Дело № 2а-551/2025

УИД 54RS0031-01-2025-001137-47

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при помощнике судьи Фетисовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пене, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере: ДД.ММ.ГГГГ года — 2973 руб. 31 коп., за ДД.ММ.ГГГГ — 4411 руб. 58 коп., ДД.ММ.ГГГГ года — 4462 руб. 55 коп., ДД.ММ.ГГГГ года - 4275 руб. 33 коп., за ДД.ММ.ГГГГ года — 7680 руб. 72 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5164 руб. 67 коп., всего в сумме 28968 руб. 16 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО4, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, и является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется, подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее —ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежное выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборе и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщик плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налога, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случае, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, если обязанность по исчислению сумм налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срок платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Ответчик является полноценным участником электронного документооборот («Личный кабинет налогоплательщика»). Налогоплательцики - физические лица, получившие доступ к личном кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО4 является плательщиком налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 11 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Статья 19 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно ст. 8 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 ФЗ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений за отчетные периоды: ДД.ММ.ГГГГ года — 2973 руб. 31 коп., ДД.ММ.ГГГГ года — 4411 руб. 58 коп., ДД.ММ.ГГГГ года — 4462 руб. 55 коп., ДД.ММ.ГГГГ года - 4275 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ года — 7680 руб. 72 коп.

В связи с не исполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, на общую сумму недоимки начислены пени в общем размере 5164 руб. 67 коп. (ст. 75 НК РФ). В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид дохода, то есть исключены из доходов по определенным видам налогов.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налог начисляются пени. По общему правилу пени рассчитываются по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Таким образом, пеня, исчисленная на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 5 164 руб. 67 коп. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания. Налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание пени, предоставляется детализация ЕНС с мерами взыскания на недоимку, на которую начислены пени (детализация ЕНС с мерами взыскания приложены к исковому заявлению).

С 01 января 2023 года неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности улатить в установленный срок сумму задолженности. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, инспекцией сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в адрес регистрации (массовой печатью) Токаревe Е.О. требование № об уплате задолженности в сумме 46426 руб. 95 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 46 НК РФ инспекцией (код 5477) вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа). Ранее инспекция (код 5477) обращалась к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказ о взыскании с ФИО4 налогов и пени. Мировым судом был вынесен судебный приказ 2а-155/2025-32-1 от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, в которых он выражает несогласие с заявленными требованиями указанный судебный приказ на основании ст. 123.7 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления задолженность не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил квитанцию о полной уплате заявленной к взысканию задолженности.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 и 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Как следует из положений ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ч. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Частями 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как усматривается из положений ч. 1-3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно п. 6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом, ФИО4 является налогоплательщиками налога на профессиональный доход, что не отрицал ранее в судебном заседании административный ответчик. Следовательно, обязан оплачивать сумму налога на профессиональный доход в размере 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не позднее 28 числа.

Согласно требованию №, выставленному налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО4 составила по налогу на профессиональный доход в размере 5 727 руб. 82 коп. и пеня по нему 39 руб. 71 коп. Кроме того, в адрес ФИО4 было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕПС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, с приложением детализации данного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии задолженности по налогу на профессиональный доход, в том числе, и за указанные в иске периоды и суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год в сумме 36 093 руб. 84 коп. и пени в сумме 5 164 руб. 67 коп., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление было подано в адрес суда в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административное исковое заявление было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом соблюдена, расчет предъявленных к взысканию сумм страховых взносов и пени произведен верно и ФИО4 не оспаривался.

В ходе рассмотрения дела ответчиком ФИО4 в подтверждение погашения задолженности по предъявленной к взысканию сумме задолженности по налогу на профессиональный доход и пене в общей сумме 28969 руб. 00 коп. представил суду чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму, уплаченную как единый налоговый платеж.

Таким образом, ФИО4 добровольно удовлетворил заявленные требования после предъявления иска в суд в полном объеме.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пене подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу и пене оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Л. Зайнутдинова