Решение по делу № 2А-1385/2023 от 24.04.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

24 апреля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать с ответчика задолженность в сумме 3076,67 руб., из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3463,31 руб., из них 972,87 руб. –пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов по ОСП за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1490,44руб. – пеня исчисленная за неуплату страховых взносов по ОСП за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 03.10.2021г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 613,36 руб., из них 226,32 руб. – пеня исчисленная за неуплату страховых взносов по ОСМ за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 387,04 руб. – пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов по ОМС за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). Административный ответчик является плательщиком страховых взносов и соответственно страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, поскольку являлся адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов №. В связи с тем, что в установленный срок исчисленные суммы страховых взносов за 2019 г., 2020 г. не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки ФИО1 были исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972,87 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1490,44 руб.;

На основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Однако в установленный срок требование исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения дела по существу административным истцом были уточнены требования, в которых просили: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1877,48 руб. из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1490,44 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 387,04 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на уточненных требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований. Пояснила, что задолженность по налогу была оплачена, соответственно отсутствуют основания для начисления пени.

Заинтересованные лица ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка и Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены, причины не явки суду не сообщили.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 2021 г.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 за расчетный период с 2020 г., 2021 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, решение от ДД.ММ.ГГГГ №, регистрационный номер в реестре адвокатов №.

Налогоплательщик должен был оплатить страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г. в размере 29354 руб., за 2020 г. в размере 32448 руб.; за 2021 г. в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в размере 6884 руб.; за 2020 г. в размере 8426 руб.; за 2021г. в размере 8426 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов за 2019г. налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от 28.01.2020г. со сроком исполнения 02.03.2020г. Поскольку недоимка не была оплачена на основании заявления взыскателя мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка от 17.04.2020г. был выдан судебный приказ №. Однако, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказ определением от 17.08.2020г. он был отменен. В течении полугода с момента отмены судебного приказа налоговый орган не обратился исковым завяленным. На основании определения и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка от 03.03.2021г. по заявлению ФИО3 произведен поворот исполнения судебного решения.

В последующем, 22.03.2021г. последовало обращение в суд с административным исковым заявлением ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка, по результатам рассмотрения которого принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019г. (дело №) в связи с оплатой должником, что подтверждается соответствующими квитанциями.

Соответственно, суд приходит к выводу, что пеня, исчисленная за неуплату страховых взносов по ОПС в размере 972,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ОМС в размере 226,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 22.07.2020г. не подлежит взысканию. При этом, суд учитывает в при уточнении административных исковых требований данные требования были исключены истцом.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Согласно данному требованию ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам, а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 8426 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 972,87 руб. (за период с 29.01.2020г. по 22.07.2020г.); за 2020 г. в размере 1490,44 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 226,32 руб. (за период с 29.01.2020г. по 22.07.2020г.), за 2020 г. в сумме 387,04 руб.

Согласно административному исковому заявлению, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не произвела оплату налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 г., суд приходит к следующему.

Как следует из представленных документов, учетом с момента выставления требования № от 04.10.2021 г. со сроком исполнения до 09.11.2021 г. сумма превысила 10 000 руб., соответственно срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 09.05.2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 46242,13 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На день рассмотрения дела задолженность по пени ФИО1 составляет 1877,48 руб. руб., из которых:

- пени за несвоевременную уплату налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. (начислены с 15.01.2021г. по 03.10.2021г.) в размере 1490,44 руб.,

- пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. (начислены за период с 15.01.2021г по 03.10.2021г.) в размере 387,04 руб.

Расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г., представленный административным истцом, суд считает верным.

Учитывая, что задолженность по уплате страховых взносов за 2020г была оплачена налогоплательщиком 23.11.2021г. в сумме 6884 руб. и 29 354 руб., 24.06.2022г. в размере 1542 руб. и 3094 руб., то имеются основания для взыскания пени исчисленной за период с 15.01.2021г по 03.10.2021г. При этом, ответчиком указанный расчет не оспорен. Срок на обращение в суд за данными требованиями истцом также не пропущен.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в размере 1877,48 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность пени за несвоевременную уплату налога страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. (начислены с 15.01.2021г. по 03.10.2021г.) в размере 1490,44 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020г. (начислены за период с 15.01.2021г по 03.10.2021г.) в размере 387,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 мая 2023 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина