Решение по делу № 2А-188/2025 от 17.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-188/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени за счет имущества физического лица указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС ему присвоен ИНН №.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет № руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих исчислений: по пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОМС за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., транспортный налог физических лиц за 2017 год – 1 746 руб., за 2018 год – № руб., за 2019 год – № руб., за 2020 год – 1 № руб., за 2021 год – № руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год – № руб., за 2018 год – № руб., № руб., за 2019 год – № руб., № руб., за 2020 год – № руб., № руб., за 2021 год – № руб., № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – № руб., за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб.

К недоимке по налогу входящей в отрицательное сальдо ЕНС были применены меры взыскания, возможность взыскания недоимки налоговым органом не утрачена.

Для взыскания задолженности по пени УФНС России по <адрес> обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о выдаче судебного приказа. После устранения недостатков, управление повторно направило заявление мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес>, однако ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, в связи с пропуском срока, которое получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у управления отсутствовала возможность подготовить и своевременно направить административное исковое заявление.

Таким образом, налоговый орган предпринял все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере № руб., в том числе пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 8 670, 60 руб., в том числе: пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, и отказать в удовлетворении требований в полном объеме, поскольку взыскиваемая налоговым органом задолженность по пени им оплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., в том числе недоимке по налогу в размере № руб., пени в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма недоимки по пени, подлежащие уплате в установленные в требовании сроки уплачены не были, УФНС России по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. 1 и 2 ст. 123.4 Кодекса).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае возможность восстановления срока связана с наличием обстоятельств, вследствие которых налоговый орган по независящим от него причинам не мог реализовать право на подачу заявления о взыскании налогов и пени в установленный срок.

Взыскиваемые суммы пеней в размере № руб., рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. включена следующая задолженность: страховые взносы на ОМС за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., транспортный налог физических лиц за 2017 год – № руб., за 2018 год – № руб., за 2019 год – № руб., за 2020 год – 1 № руб., за 2021 год – № руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год – № руб., за 2018 год – № руб., № руб., за 2019 год – № руб., № руб., за 2020 год – № руб., № руб., за 2021 год – № руб., № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год – 3 руб., за 2019 год – 3 руб., за 2020 год – 3 руб., за 2021 год – 3 руб.

Задолженность по налогам, включенная в отрицательное сальдо ЕНС взыскана УФНС России по Тульской области с ФИО1 на основании следующего.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, сведения об окончании данного исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

На основании постановления УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, сведения об окончании данного исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, сведения об окончании данного исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, у суда имеются основания для взыскания пени, рассчитанной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год, поскольку право на взыскание указанной недоимки налоговым органом до настоящего времени не утрачено, и она не признана безнадежной к взысканию.

УФНС России по <адрес> своевременно – ДД.ММ.ГГГГ направило мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Административный истец повторно направило заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес>. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения взыскателя, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (вх №), а ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что указанные обстоятельства не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям.

Рассматривая административный иск по существу, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлен чек по операции ПАО СБЕРБАНК доп.офис № от ДД.ММ.ГГГГ (№) на сумму в размере № руб. в адрес Казначейства России (ФНС России).

Таким образом, суд установил, что ФИО1 в полном объеме уплачены пени в размере № руб., в том числе пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Указание в сообщении УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, что поступившая на ЕНС платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере № руб. распределена в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, госпошлины и пени не имеет правового значения, поскольку административным истцом требования о взыскании данной задолженности в настоящем административном иске не заявлены. ФИО1 произведена оплата тех требований, которые были заявлены УФНС России по Тульской области в настоящем административном иске.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком были оплачены заявленные ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере № руб., установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в том числе пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере № руб., установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в том числе пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС за период 2020 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.