Решение по делу № 2А-4466/2025 от 15.10.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД: 39RS0001-01-2025-004538-54 Дело № 2а-4466/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 36 891,45 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 670 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 454 рубля;

- штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в сумме 2 150 рублей;

- штраф за неуплату НДФЛ за 2022 год в сумме 1 433 рублей 50 копеек;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в общей сумме 4 183 руб. 70 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году подучила доход от реализации двух земельных участков, однако декларацию по форме 3-НДФЛ не подала, НДФЛ от полученного дохода не уплатила, в связи с чем был начислен НДФЛ, и назначены штрафы.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 в 2022 году находились земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Разрешенное использование ЗУ - текст

Адрес объекта по КЛАДРу

39:03:050002:19

10.06.2021

10.04.2022

1/1

для ведения КФХ

238316, КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ,

Гурьевский район, п. Некрасово

39:03:050019:149

10.06.2021

10.04.2022

1/1

для иных видов сельскохозяйственного использования

238318, КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ,

Гурьевский район, п. Урожайное

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом земельного налога: № 81168643 от 01.09.2023 (земельный налог за 2022 год). В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности, направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год. Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в 2022 году подучила доход от реализации двух земельных участков: с кадастровым номером 39:03:050002:19 за 450 000 рублей и 39:03:050019:149 за 750 000 рублей.

Поскольку ФИО1 декларацию по форме 3-НДФЛ не подала, НДФЛ от полученного дохода не уплатила, налоговым органов был рассчитан НДФЛ: по участку 39:03:050002:19 – исходя из 0,7 от кадастровой стоимости (470 536,50 рублей) а по участку 39:03:050019:149 – исходя из цены сделки. К полученному доходу применен имущественный налоговый вычет в размере 500 000 рублей, и от оставшейся суммы дохода исчислен налог в размере 28 670 рублей.

Кроме того, на основании статьи 122 НК РФ назначены штрафы: за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год и за неуплату НДФЛ за 2022 год, которые налоговым органом снижены в 8 раз – до 2 150 рублей и 1 433 рублей 50 копеек, соответственно.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Разрешенное использование ЗУ - текст

Адрес объекта по КЛАДРу

39:03:050002:19

10.06.2021

10.04.2022

1/1

для ведения КФХ

238316, КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ,

Гурьевский район, п. Некрасово

39:03:050019:149

10.06.2021

10.04.2022

1/1

для иных видов сельскохозяйственного использования

238318, КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ,

Гурьевский район, п. Урожайное

На указанные земельные участки был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 753 рубля, и направлены налоговые уведомления. Земельный налог налогоплательщиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 81168643 от 01.09.2023 об уплате земельного налога за 2022 год. В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не была исполнена, налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 9146 от 07.02.2024 г. Требование в добровольном порядке не исполнено.

13.05.2024 года налоговым органом сформировано решение №58541 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств и направлено налогоплательщику.

Налоговый орган 04.02.2025 г. обратился к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и 17.02.2025 г. судебный приказ о взыскании спорной задолженности был вынесен, и 6 марта 2025 года был отменен в связи поступлением возражений должника. Настоящий иск подан в суд 11.06.2025 года.

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд соблюдены.

Доказательств исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, являющих предметом настоящего административного иска, в материалы дела не представлено.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ответчика спорной недоимки по налогам и штрафам.

Разрешая требования административного иска о взыскании с пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4 183,70 рублей, и удовлетворяя их полном объеме, суд установил, что ответчику обоснованно начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 до 17.05.2024 года. Сроки на обращение в суд за взысканием пени также соблюдены. Таким образом, требования иска налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 36 891 руб. 45 коп., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 670 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 454 рубля;

- штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в сумме 2 150 рублей;

- штраф за неуплату НДФЛ за 2022 год в сумме 1 433 рублей 50 копеек;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2025 года

Судья А.В. Таранов