Дело № 2а-1994/2022 08 августа 2022 года

29RS0014-01-2022-002108-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Звереве И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 247 рублей (за 2015 год – 432 рубля, за 2016 год – 237 рублей, за 2017 год – 4 рубля, за 2018 год – 1574 рубля), пеней налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку, указанную в административном исковом заявлении, за период с 02 декабря 2016 года по 03 февраля 2020 года в размере 252 рубля 77 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года, начисленных на недоимку за 2015 год, уплаченную позже установленного срока, в размере 286 рублей 51 копейка, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 300 рублей, пеней по земельному налогу, начисленных на недоимку за 2015-2018 годы, уплаченную позже срока и в части взыскиваемую настоящим административным исковым заявлением, за период с 02 декабря 2016 года по 29 июня 2020 года в размере 1387 рублей 07 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015-2018 годы. Налогоплательщику были выставлены требования. Требования налогового органа в полном объеме не исполнены. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, административным ответчиком отменен.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились. В исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

По определению суда дело с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-3955/2021 по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указано в пункте 1 статьи 397 НК РФ, пункте 1 статьи 409, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее действовавшей редакцией данной статьи было установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, административный ответчик ФИО1 с 18 сентября 2009 года до 09 июня 2020 года являлась собственником 17/80 долей в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: г...., ...; с 10 августа 2016 года до 22 марта 2021 года – квартиры, расположенной по адресу: г. ..., ...; с 11 апреля 2018 года до 03 апреля 2019 года ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: г. ..., ... ..., ..., с 20 ноября 2006 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенной по адресу: г. Архангельск, ...; с 01 января 1998 года является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ... ..., ..., ...; с 14 января 2018 года до 03 апреля 2019 года являлась собственником комнаты, расположенной по адресу: г. ..., ...; с 29 января 1996 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., ...; с 11 апреля 2018 года является советником земельного участка, расположенного по адресу: г. ..., ... ..., ....

Таким образом, в 2015-2018 годах ФИО1. являлась собственником указанных выше объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Доказательств обратного суду не представлено.

По данным объектам налоговым органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2015-2018 годы.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2018 годы, земельный налог за 2018 год до настоящего времени в полном объеме не уплачены, что является основанием для взыскания с административного ответчика соответствующих недоимок и пеней за заявленные административным истцом периоды.

Налоговые уведомления с расчетом сумм указанных налогов направлены в порядке, предусмотренном положениями статьи 52 НК РФ.

В соответствии с требованием от 13 ноября 2017 года № 16536 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 432 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 46 рублей 59 копеек в срок до 16 января 2018 года;

требованием от 26 февраля 2018 года № 8938 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 636 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 рублей 23 копейки в срок до 20 апреля 2018 года;

требованием от 05 февраля 2019 года № 7205 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 925 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 рублей 96 копеек до 01 апреля 2019 года;

требованием от 12 июля 2019 года № 51888 налогоплательщику предлагалось уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 281 рубль 98 копеек до 01 ноября 2019 года;

требованием от 04 февраля 2020 года № 23867 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1574 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 рублей 83 копейки в срок до 31 марта 2020 года;

требованием от 25 марта 2020 года № 24210 налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по земельному налогу в размере 2778 рублей, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 12 копеек в срок до 08 мая 2020 года;

требованием от 30 июня 2020 года № 39610 налогоплательщику предлагалось уплатить пени по земельному налогу в размере 1638 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 286 рублей 51 копейка в срок до 19 ноября 2020 года.

Расчет сумм налогов и пеней, представленный административным истцом, проверен судом и признан правильным, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в установленный законом срок, поскольку определением от 13 сентября 2021 года судебный приказ отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском 10 марта 2022 года.

17 декабря 2019 года ФИО1 было подано заявление на льготу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в том числе пенсионеров. Вычет применяется с налогового периода 2017 года.

В соответствии с п. 6 ст. 408 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

ФИО1 был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и земельного налога за 2017-2018 годы.

Кроме того, Инспекцией проведены мероприятия по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы (сумма исчисленного налога снижена на 611 рублей).

В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» было произведено списание недоимки и задолженности по пеням, начисленным на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01 января 2015 года.

В соответствии с представленной в адрес суда расшифровкой задолженности на 28 июля 2022 года в настоящее время у административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1636 рублей, недоимка по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 120 рублей 06 копеек, недоимка по земельному налогу в размере 300 рублей, недоимка по пеням по земельному налогу в размере 1387 рублей 07 копеек.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 636 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 120 рублей 06 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 300 рублей, пеней по земельному налогу в размере 1387 рублей 07 копеек подлежат удовлетворению. Оснований для удовлетворения административного иска в остальной части не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 636 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 120 рублей 06 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 300 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 1387 рублей 07 копеек, всего взыскать 3443 рубля 13 копеек (Три тысячи четыреста сорок три рубля 13 копеек).

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (Четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина