Дело № 2а-3259/2022

УИД 36RS0001-01-2022-001695-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взносам и пени,

установил:

изначально Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 74,99 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 05.02.2018 года в сумме 1,30 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1542 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23399,96 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4589,97 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 836 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года в сумме 10,36 рублей, всего в сумме 99077,58 рублей.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 11.08.2022 года указанные исковые требования были удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 15.11.2022 года указанное решение отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же районный суд.

При новом рассмотрении дела судом установлено, что исковые требования Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области мотивированы тем, что ФИО1 в период времени с 18.03.2011 года по 21.12.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму страховых взносов и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Кроме того, согласно сведениям об имуществе ФИО1 является собственником недвижимого имущества и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, исчисленная сумма налога не уплачена, что также привело к начислению пени, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (л.д. 3-9).

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС № 17 по Воронежской области – ФИО2, уточнила заявленные исковые требования и просила суд о взыскании с ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 836 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года в сумме 10,36 рублей, а всего в сумме 69 469 (шестьдесят девять тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 36 копеек.

Указанные уточненные исковые требования приняты к производству суда для их рассмотрения по существу суда, принятым в протокольной форме. Поскольку уточнения фактически касаются уменьшения исковых требований, оснований для отложения рассмотрения дела не имелось.

Представитель истца пояснил, что уточнения связаны со списанием налоговым органом части задолженности ФИО1 за предыдущие периоды.

ФИО1 извещена судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в том числе, посредством телефонограммы. В своем письменном заявлении, подписанном ЭЦП, просила о рассмотрении дела без своего участия, указала, что извещена о времени и месте рассмотрения дела. Просила в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности. В качестве правовых оснований к отказу в иске в возражениях привела ссылки на нормы гражданского законодательства (положения статей 196, 200 ГК РФ).

Изучив материалы административного дела, заслушав представителя истца, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

Расчетным периодом согласно п. 1 ст. 423 НК РФ признает календарный год, при этом плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в порядке п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции указанной нормы, действующей в указанном в иске налоговом периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов административного дела видно, что ФИО1 в период времени с 18.03.2011 года по 21.12.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 10-21).

Таким образом, налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы за 2018 год – не позднее 31.12.2018 года, за 2019 год – не позднее 31.12.2019 год.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования произведен за заявленные в иске периоды исходя из фиксированного размера страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из содержания иска и приложенных к нему документов следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, а именно – земельный участок, расположенный по адресу: <...> уч. 11б, кадастровый номер 36:16:2001027:1227, дата регистрации права 26.04.2017 года, налоговая база (кадастровая стоимость) – 278 818, налоговая ставка 0,30, сумма исчисленного налога 836 рублей.

Расчет страховых взносов и суммы налога судом проверен, соответствует положениям приведенных норм налогового законодательства и признается арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (содержания подпунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени произведен от суммы задолженности, учитывает период просрочки, а также произведен исходя из ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени, период ее начисления и приведенный расчет, приложенный к иску, ходе рассмотрения дела ответчиком не оспорены, соответствуют положениям статьи 75 НК РФ, судом проверены и признаны арифметически верными.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, посредством почты были направлены требования об уплате налога № 10637 по состоянию на 06.02.2018 года, сроком исполнения до 03.04.2017 года, № 31156 по состоянию на 12.02.2019 года, сроком исполнения до 07.03.2019 года, № 464 по состоянию на 10.01.2020 года, сроком исполнения до 04.02.2020 года, № 6677 по состоянию на 31.01.2020 года, сроком исполнения до 25.03.2020 года, которые не были своевременно исполнены налогоплательщиком.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление налогового требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика по делу задолженности по указанным налогам. Мировым судьей 15.12.2021 года вынесено определение, которым срок на подачу возражений относительно исполнения приказа восстановлен ФИО1, судебный приказ от 18.05.2021 года отменен.

С административным иском в суд истец обратился 18.05.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока (л.д. 34).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании страховых взносов и пени в установленный для этого законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части суду не представлено.

В своих возражениях ФИО1 приводит единственный довод в качестве правового основания отказа в иске – пропуск истцом срока исковой давности.

Между тем, положения норм гражданского права, устанавливающие общий трехлетний срок исковой давности, а также последствия такого срока, не применимы к правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, которое устанавливает особое понятие – срок на обращение в суд с требованиями о взыскании налогов и сборов, а также сам срок на обращение с такими требованиями, равным шести месяцам, что было предметом оценки судом и мотивы такой оценки приведены в настоящем решении.

Несмотря на приведенные мотивы, по которым нормы гражданского законодательства о пропуске срока исковой давности не применяются при рассмотрении иска налогового органа, суд считает необходимым отметить, что если и руководствоваться логикой письменных возражений ответчика, то в любом случае срок исковой давности, составляющий три года согласно нормам гражданского законодательства, административным истцом также не пропущен, учитывая уточнения заявленных исковых требований.

Так истец в уточненном иске просит о взыскании задолженности по страховым взносам, начиная с 2018 года, обязанность по уплате взносов за указанный период возникла у налогоплательщика 01.12.2018 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье, которым вынесен судебный приказ 18.05.2021 года, отмененный определением от 15.12.2021 года. После отмены судебного приказа срок исковой давности удлиняется на шесть месяцев, то есть до 15.06.2022 года, тогда как с иском налоговый орган обратился в суд 18.05.2022 года. В данном случае и срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством не пропущен, поскольку он не течет все время, в течение которого осуществляется защита нарушенного права – в судебном порядке.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности уточненных исковых требований, которые подлежат удовлетворению, при этом срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, в данном случае, налоговым органом не пропущен.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина доход федерального бюджета в размере 1429,17 рубль (69469,36 – 20000 = 49469,36 х 3% = 1484,08 + 800 = 2284,08).

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 836 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года в сумме 10,36 рублей, а всего в сумме 69 469 (шестьдесят девять тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН<***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2284 рубля 08 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.12.2022 года.