УИД 48RS0001-01-2023-003813-32
Дело № 2а-4591/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Скомороховой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, в обосновании указав, что ФИО1 с 17.03.2022 г. является плательщиком налога на профессиональный доход и должен был оплатить налог за июль 2022 г. в размере 9867,04 руб., за август 2022 г. в размере 2517,30 руб. Ссылается на то, что в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога с предложением уплатить в добровольном порядке. 23.01.2023 г. ответчиком была произведена частичная оплата задолженности. Административный истец просит взыскать с ответчика оставшуюся сумму неуплаченного налога на профессиональный доход в размере 10 650, 52 руб., а также пени в размере 9,78 руб., а всего 10 660,30 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 отбывает наказание в виде принудительных работ в <данные изъяты> с 02.09.2023 г. по настоящее время. Окончание срока наказания наступит 01.09.2026 г.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, поскольку истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 13.12.2022 г. он был вынесен. 10.01.2023 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 27.06.2023 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и ему было начислено к уплате:
- за июль 2022 г. в размере 9867,04 руб. (срок уплаты 25.08.2022 г.);
- за август 2022 г. в размере 2517,30 руб. (срок уплаты 26.09.2022 г.).
Согласно письменным пояснения административного истца в связи с частичной оплатой 23.01.2023 г. административным ответчиком задолженности сумма налога на профессиональный доход была уменьшена и составила 10 650,52 руб.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2022 г. за период с 26.08.2022 г. по 28.08.2022 г. в размере 7,89 руб. и за август 2022 г. за период с 27.09.2022 г. по 29.09.2022 г. в размере 1,89 руб., на общую сумму 9,78 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В адрес ответчика через личный кабинет сервиса «Мой налог» были направлены:
- требование № 26117 от 29.08.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 9867,04 руб., пени в размере 7,89 руб., которое было получено административным истцом 30.08.2022 г.;
- требование № 28042 от 30.09.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за август 2022 года в размере 2517,30 руб., пени в размере 1,89 руб., которое было получено административным ответчиком 02.10.2022 г.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.
Согласно пояснениям административного истца 23.01.2023 г. ФИО1 произвел частичную оплату начисленного налога.
Однако полностью требования исполнены не были, задолженность по налогам не была оплачена, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования о взыскании пени.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход:
- за период с 26.08.2022 г. по 28.08.2022 г.: (9867,04 х 1/300 х 3 х 8 %) = 7,89 руб.;
- за период с 27.09.2022 г. по 29.09.2022 г.: (2517,30 х 1/300 х 3 х 7,5%) = 1,89 руб.
Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в связи с чем суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, не находя оснований для выхода за их пределы.
Следовательно, требование истца о взыскании пени в общей сумме 9 руб. 78 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.
С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 г. в размере 10 650,52 руб. и пени за период с 26.08.2022 г. по 28.08.2022 г. в размере 7,89 руб., за период с 27.09.2022 г. по 29.09.2022 г. в размере 1,89 руб., а всего 10660,30 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход за июль-август 2022 г. в размере 10 650 руб. 52 коп. и пени за период с 26.08.2022 г. по 28.08.2022 г. в размере 7,89 руб., за период с 27.09.2022 г. по 29.09.2022 г. в размере 1,89 руб., а всего в размере 10 660 руб. 30 коп.
Реквизиты для уплаты:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***>,
КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510,
Номер счета получателя 03100643000000018500,
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
ОКТМО: 0
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А. Малюженко
Мотивированное решение принято 09 октября 2023 г.