Дело № 2-2269/2025
29RS0023-01-2024-007801-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 года г. Северодвинск
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Шарпаловой Л.А.,
при секретаре Сирацкой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведенной камеральной проверки установлено неправомерное получение ответчиком имущественного налогового вычета, заявленного в декларации за 2021 год, на приобретение квартиры по адресу: Архангельская обл., <адрес>, без учета полученного за 2011-2012 годы вычета за другой объект недвижимости. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика неосновательное обогащение в размере 142 676 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения спора.
Ответчик ФИО1 представил возражения, в которых просил в иске отказать, поскольку полученный налоговый вычет взыскан с него решением суда от 04.08.2015.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено судом при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 указанного кодекса.
В силу ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: 1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; 2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; 3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; 4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
Для возникновения обязательств важен сам факт безвозмездного перехода имущества от одного лица к другому или сбережения имущества одним лицом за счет другого при отсутствии к тому правовых оснований.
В соответствии с положениями ст. 12, 56 ГПК РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, и каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Согласно ст.ст. 210, 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 НК РФ.
В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в размере, не превышающем 2 000 000 руб.
В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п.1 ст. 220 НК РФ, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).
По смыслу приведенных норм налогового законодательства, имущественный налоговый вычет считается повторным в случае, когда налогоплательщику фактически был произведен возврат денежных средств по первоначальному заявлению.
Таким образом, в случае если имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01 января 2014 года, то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 01 января 2014 года, не имеется.
Судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2011-2012 годы, в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: Архангельская обл., г. Северодвинск, <адрес>
по декларации за 2011 год – 855 701 руб. 06 коп. х 13% = 111 241 руб. - сумма НДФЛ, подлежащая возврату;
по декларации за 2012 год – 1 144 298 руб. 94 коп. х 13% = 148 759 руб. - сумма НДФЛ, подлежащая возврату.
За 2021 год представлена налоговая декларация по НДФЛ, в которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически понесенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права – 18.12.2021:
по декларации за 2021 год – 1 097 509 руб. х 13% = 142 676 руб. - сумма НДФЛ, подлежащая возврату.
Указанные денежные средства возвращены на счет ответчика, что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом.
На основании представленных налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ), по результатам которых ошибочно подтверждено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета, заявленного в декларации за 2021 год, без учета вычета, представленного налогоплательщику на приобретение квартиры до 2014 года (за 2011-2021 годы) в максимальном размере 260 000 руб.
В адрес ФИО1 истцом направлялось информационное письмо о необходимости уточнения налоговых обязательств путем представления уточненных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 5 рабочих дней с момента получения уведомления, в котором даны разъяснения о том, что имущественный налоговый вычет за 2021 год предоставлен ошибочно.
По состоянию на дату направления настоящего искового заявления уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ ответчиком не представлены, НДФЛ не уплачен.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, на основании приведенных норм права, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца и взыскании с ответчика излишне полученных денежных средств в связи с неправомерной выплатой ему налогового вычета, поскольку ответчиком денежные средства в налоговый орган не возвращены.
Указанное соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П, согласно которой ст. 1102 ГК РФ не противоречит Конституции РФ, поскольку эти положения по своему конституционно правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Решение о предоставлении налогового вычета принято налоговым органом 29.04.2022, в суд истец обратился 03.09.2024, то есть в пределах установленного законом трехлетнего срока.
Таким образом, имущественный налоговый вычет за 2021 год предоставлен неправомерно (ошибочно), соответственно, повторное получение вычета является неосновательным обогащением ответчика, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.
То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Доводы ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него неосновательного обогащения в связи с постановленным решением суда от 04.08.2015 судом не могут быть приняты во внимание.
Действительно, вступившим в законную силу решением Северодвинского городского суда Архангельской области от 04.08.2015 по гражданскому делу № 2-3141-15 по иску военного прокурора Северодвинского гарнизона в интересах Архангельской области и муниципального образования «Северодвинск» к ФИО1 о взыскании имущественного налогового вычета с ответчика взыскан неосновательно полученный имущественный налоговой вычет в размере 234 254 руб. 80 коп. с перечислением 15 процентов от указанной суммы в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» и 85 процентов в доход бюджета Архангельской области.
В ходе рассмотрения дела было установлено, что ФИО1 является военнослужащим, основании договора купли-продажи от 07 июля 2011 года приобрел в собственность жилое помещение – квартиру <адрес> городе Северодвинске Архангельской области за 2 800 000 руб. Из данной суммы 198 040 руб. были оплачены за счет личных денежных средств ответчика, 2 000 000 руб. – за счет средств займа по накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих, 601 960 руб. – за счет накоплений накопительно- ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
Соответственно, исходя из размера личных денежных средств, потраченных на приобретение жилого помещения, суд пришел к выводу о праве ответчика на получение имущественного налогового вычета в размере 25 745 руб. 20 коп. и необоснованном получении вычета в размере 234 254 руб. 80 коп.
Таким образом, ответчик повторно получил имущественный налоговый вычет за 2021 год, что противоречит положениям п. 11 ст. 220 НК РФ.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 280 руб. Однако решение в данной части исполнению не подлежит ввиду произведенной ответчиком выплаты на момент его вынесения, что подтверждается материалами исполнительного производства ......
Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК, суд
решил:
иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ..... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу неосновательное обогащение в размере 142 676 (Сто сорок две тысячи шестьсот семьдесят шесть) руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН ....., в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 5 280 (Пять тысяч двести восемьдесят) руб. В указанной части решение суда не исполнять.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Шарпалова
Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025 года