Дело № 2а-1-7899/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лохмачевой И.А.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге

13 сентября 2022 года

административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по Московскому округу г. Калуги к ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Московскому округу г. Калуги обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1445,79 руб., по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2017 год с учетом уточнения в размере 116789,10 руб. и пени 2253,89 руб., по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, за 2017 год в учетом уточнения в размере 37455 руб. и пени 4955,01 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала, заявив ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, заявив о пропуске истцом срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-2023/2021, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 до 06.03.2019 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, а также, как собственник земельного участка являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требования об уплате НДФЛ и налога на доходы ИП :

- от 18.12.2017 года № № со сроком оплаты до 15.01.2018 года;

- от 15.01.2018 года № № со сроком оплаты до 22.03.2018 года;

- от 05.03.2018 года № № со сроком оплаты до 28.03.2018 года;

- от 26.03.2018 года № № со сроком оплаты до 16.04.2018 года;

- от 06.04.2018 года № № со сроком оплаты до 27.04.2018 года;

- от 06.04.2018 года № № со сроком оплаты до 27.04.2018 года;

- от 11.07.2018 года № № со сроком оплаты до 15.08.2018 года;

- от 07.08.2018 года № № со сроком уплаты до 18.09.2018 года,

а также налоговое уведомление № № от 27.06.2019 года об оплате земельного налога за 2018 год и требование от 03.02.2020 года № № со сроком оплаты до 30.03.2020 года.

Обязанность по оплате налога ответчиком надлежащим образом не исполнена.

На основании ст.47 Налогового кодекса РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В указанной связи, налоговым органом в адрес ФИО2 вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 13.08.2018 года № №, от 08.10.2018 года № №, от 03.09.2018 года № №, от 19.12.2018 года № №.

На основании указанных постановлений судебным приставом-исполнителем 24.08.2018 года было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 12.12.2018 года на основании ст. 46 ч. 1п. 4 Закона об исполнительном производстве; - 10.09.2018 года было возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено 28.11.2018 года на основании ст. 46 ч. 1п. 4 Закона об исполнительном производстве; 18.10.2018 года было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 12.12.2018 года. на основании ст. 46 ч. 1п. 4 Закона об исполнительном производстве, 09.01.2019 года было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 30.04.2018 года. на основании ст. 46 ч. 1п. 4 Закона об исполнительном производстве.

29.10.2021 года мировым судьей судебного участка № 13 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в соответствующие Фонды задолженности по уплате страховых взносов и пени, а также земельного налога.

Данный судебный приказ определением мирового судьи от 05.04.2022 года отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 ч. 2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2017 год в размере 116789,10 руб. и пени 2253,89 руб., по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, за 2017 год в размере 37455 руб. и пени 4955,01 руб. истек 06.09.2019 года (по истечении шести месяцев с момента прекращения ответчиком деятельности ИП и возможности обращения к судебному приставу-исполнителю с заявлением о возбуждении исполнительного производства в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по указанным обязательным платежам ИФНС обратилась в 29.10.2021 года.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа по указанным требованиям подано в суд с пропуском установленного законом срока.

Согласно ст. 219 ч. 8 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

Бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, которое обоснованно представлением ответчиком уточненной декларации по НДФЛ за 2017 год, проверка по которой завершена 31.05.2019 года, проведением работы по внесудебному взысканию задолженности.

С учетом вышеизложенного, указанные доводы истца, не являются основанием для восстановления срока, поскольку внутренняя деятельность юридического лица, техническое переоснащение и т.п. не являются уважительными причинами.

При таких обстоятельствах заявленное истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем, учитывая требования ст. 48 п.п. 1.2 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд по требованию о взыскании с ответчика, как с физического лица, задолженности по уплате земельного налога в размере 1445, 79 руб. за 2018 год со сроком исполнения до 30.032020 года, не истек.

Поскольку доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате земельного налога за указанный период ответчиком не представлено, взысканию с него подлежит задолженность, размер которой в настоящее время составляет 1445,79 руб.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат частичному удовлетворению

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу ИФНС России по Московскому округу города Калуги задолженность по уплате земельного налога в размере 1445 рублей 79 копеек.

Взыскать с Ильина Михаила МихайловичаДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда через Калужский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение составлено 07.10.2022 года

Председательствующий - И.А. Лохмачева