УИД: 50RS0039-01-2023-005402-88

Дело № 2а-4369/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за <дата> налоговый период в размере 31 459 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 966,85 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании административный истец МИФНС России №1 по Московской области своего представителя не направил, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом по адресу места регистрации, в судебное заседание не явилась, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> год была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налогоплательщиком - административным ответчиком ФИО1 было подано заявление на право применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику выдан патент <номер> от <дата>, согласно которому дата начала действия патента <дата> дата окончания действия патента <дата>, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (л.д. 11-13).

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, административным ответчиком ФИО1 составила за период с <дата> по <дата> в размере 56310 рублей.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога – 18770 рублей в срок не позднее <дата>

Оплата в размере одной трети суммы налога – 18770 руб. произведена налогоплательщиком <дата> в размере двух третей суммы налога 37540 рублей в срок не позднее <дата>.

Оплата в размере двух третей суммы налога 37540 рублей налогоплательщиком – административным ответчиком – ФИО1 не производилась.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, сумма в размере двух третей суммы налога 37540 рублей была уменьшена.

Расчет суммы налога с учетом прекращения деятельности в качестве ИП <дата>: 938 500 (налоговая база за полный год): 365 (дней в <дата>) * 348 (столько дней в <дата> ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения) = 894791.52 руб. налоговая база за период с <дата> по <дата>; 894791.52 * 6 % (налоговая ставка) = 53 687 руб. – сумма налога за период с <дата> по <дата>.

Расчет в размере двух третей суммы налога с учетом прекращения деятельности в качестве ИП <дата>: 53 687 - 18 770 = 34 917 руб.

У налогоплательщика имелась переплата по налогу в размере 3 458 руб., с учетом указанной переплаты сумма задолженности составляет 31 459 рублей.

Налогоплательщиком сумма налога в размере 31 459 руб. не производилась.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1ст.23 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 требование от <дата> <номер> об уплате задолженности было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-16).

Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1ст.23 НК РФ.

Пени начислены сумму недоимки по налогу в размере 31 459 руб. за период с <дата> по <дата> и составляют 966.85 рублей.

Соответственно, размер задолженности по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за период с <дата> по <дата>, зачисляемый в бюджеты городских округов в отношении ФИО1 составляет: налог – 31459 руб.; пени - 966.85 руб., всего - 32425.85 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленным материалы административного дела расчетом задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

22 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2772/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате вышеназванных сумм налогов и пени за 2021 налоговый период.

08 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2772/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 19).

Данное рассматриваемое административное исковое заявление направлено МИ ФНС России № 1 по МО в Раменский городской суд Московской области по почте <дата> (8 и <дата> – праздничные дни) (ШПИ <номер> – л.д. 24), то есть в установленный законом срок.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

На момент подачи административного искового заявления недоимки по налогам и пени ФИО3 не погашены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, несогласия с представленным истцом расчетом задолженности административный ответчик не выразил, альтернативного расчета задолженности не представил.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 1 172,78 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате налога, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за <дата> налоговый период в размере 31 459 руб. и пени за период с <дата> по <дата> в размере 966,85 руб., а всего взыскать 32 425,85 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 1 172,78 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 5 июня 2023 г.

Судья О.О. Короткова