КОПИЯ
Дело № 2а-913/2025
УИД: 52RS0010-01-2025-000450-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.11.2017 по 18.01.2021 и плательщиком страховых взносов.
В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит суд взыскать задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 г., налога на добавленную стоимость за 2018 г., на доходы физических лиц за 2018 г. в общем размере 12 145,84 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом, судебное извещение было возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения».
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.11.2017 по 18.01.2021, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № <данные изъяты> от 23.07.2023 об уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц со сроком исполнения до 11.09.2023.
Указанное требование было направлено налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию.
27.10.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в деле задолженности.
30.08.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке исполнялся на сумму 12 руб.
20.02.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что налоговым органом начислены пени на задолженность
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 4093,31 руб., обязательное медицинское страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 1062,94 руб. за отчетный период 2020 г. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты>),
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 198,06 руб., обязательное медицинское страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 51,44 руб. за отчетный период 2021 г. (задолженность взыскана решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты>),
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 г. (решением налогового органа от 17.04.2023 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана),
по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды 2 квартал 2018 г., 3 квартал 2018 г. (решением налогового органа от 17.04.2023 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана),
по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., 3 квартал 2018 г. (решением налогового органа от 17.04.2023 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана).
Учитывая, что пени обеспечены возможностью взыскания только страховых взносов на 2020 – 2021 гг., срок на обращение в суд не пропущен, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
Поскольку пени в остальной части начислены на задолженность, которая признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, пени в указанной части не обеспечены возможностью взыскания налогов и взносов, в удовлетворении требований о взыскании пеней в данной части следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> пени по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 4093,31 руб. за 2020 г.,
на обязательное медицинское страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 1062,94 руб. за 2020 г.,
на обязательное пенсионное страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 198,06 руб. за 2021 г.,
на обязательное медицинское страхование за период с 02.03.2022 по 16.10.2023 в размере 51,44 руб. за 2021 г., всего 5405,75 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-913/2024 (УИД: 52RS0010-01-2025-000450-70).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.