дело №2а-471/2023

36RS0005-01-2022-004932-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года г.Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сычевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу и пени, указывая, что она состоит на налогом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области, являлась индивидуальным предпринимателем до 24.04.2019. Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 находится на УСН с объектом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9295 руб. 43 коп. за 2019 год, пене в размере 48 руб. 03 коп. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2179 руб. 93 коп. за 2019 год, пене в размере 11 руб. 26 коп. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1626 руб. за 2018 год, пене в размере 14 руб. 21 коп. за период с 26.04.2018 по 02.06.2019. На общую сумму в размере 13 174 руб. 86 коп. Для добровольной уплаты задолженности через личный кабинет в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование №20614 от 03.06.2019 по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями), вручено 04.06.2019, срок уплаты - 19.06.2019, не исполнено. МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области о вынесении судебного приказа. 17.06.2022 мировым судьей судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 9295,43 руб. за 2019 год, пеню в размере 48,03 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 2179,93 руб. за 2019 год, пеню в размере 11,26 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1626 руб. за 2018 год, пеню в размере 14,21 руб. за период со 02.04.2018 по 02.06.2019, а всего 13 174 руб. руб. 86 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала, с расчетом задолженности по налогу, пени и периоду согласна, но при этом просила суд проверить факт пропуска срока истцом на обращение к мировому судье.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по ВО не явился, о дне слушания дела извещен установленным законом образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Суд, выслушав лицо, участвующее в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 26.02.2014 по 24.04.2019 (л.д.23-25).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в силу пп.2 ст.1 ст.419 НК РФ являлась страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017г. №335-ФЗ), согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ч.1, ч.2, 5, 6, 7, 8 ст.227 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как указано в п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании п.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 03.06.2019 числилась задолженность за 2019 год по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 9295 руб. 43 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2179 руб. 93 коп., налогу в размере 1626 руб., пене в размере 73 руб. 50 коп. (л.д. 17).

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный 2018 год ФИО1 являлась налогоплательщиком, осуществляющим экономическую деятельность (код ОКВЭД 52.11) получен доход за налоговый период в размере 162 608 руб., на который была исчислена сумма налога в размере 1626 руб. (л.д.14-16).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов, налога, пени МИФНС России №16 по Воронежской области через личный кабинет было направлено требование №20614 по состоянию на 03.06.2019, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 19.06.2019 погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9295 руб. 43 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2179 руб. 93 коп., налогу в размере 1626 руб., пене в размере 73 руб. 50 коп., которое согласно скриншоту из базы данных АИС «Налог» вручено 04.06.2019 (л.д.17, 20). Однако, данных по оплате ею требования не представлено (л.д.11-13, 21-22, 48-50).

Как видно из материалов дела, 11.09.2020 мировым судьей судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога за 2018 год в размере 9295 руб. 43 коп., пени за период с 14.05.2019 по 20.06.2019 в размере 48 руб. 03 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., в размере 2179 руб. 93 коп., пени за период с 14.05.2019 по 20.06.2019 в размере 11 руб. 26 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 год налог в размере 1622 руб., пени за период с 26.04.2018 по 02.06.2019 в размере 14 руб. 12 коп., на общую сумму 13 174 руб. 86 коп., госпошлины в размере 526 руб. 99 коп. В связи с подачей ответчиком возражений определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области от 17.06.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен (л.д.8).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования № 20614 от 03.06.2019 – до 19.06.2019, срок обращения в суд заканчивается для истца 19.12.2019 соответственно. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 11.09.2020, т.е. с пропуском установленного срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, однако в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, с данным иском истец должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 17.12.2022. Как усматривается из штампа на конверте (л.д. 30), исковое заявление подано в суд 31.10.2022, т.е. в предусмотренный законом срок.

При рассмотрении дела суд учитывает, что ответчик не оспаривал размер начисленной задолженности и не представил доказательств ее уплаты, хотя судом ему в определении о принятии иска к производству разъяснялась необходимость их представления.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 9295,43 руб. за 2019 год, пеню в размере 48,03 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 2179,93 руб. за 2019 год, пеню в размере 11,26 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1626 руб. за 2018 год, пеню в размере 14,21 руб. за период с 26.04.2018 по 02.06.2019, а всего 13 174 руб. руб. 86 коп., суд признает его верным и обоснованным (л.д. 18-19, 69-71). При этом следует, что истцом ошибочно в иске указан период расчета пени со 02.04.2018 по 02.06.2019, когда из представленных документов следует, что правильный период с 26.04.2018 по 02.06.2019.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 526 руб. 99 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 9295,43 руб. за 2019 год, пеню в размере 48,03 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: налог в размере 2179,93 руб. за 2019 год, пеню в размере 11,26 руб. за период с 14.05.2019 по 02.06.2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1626 руб. за 2018 год, пеню в размере 14,21 руб. за период с 26.04.2018 по 02.06.2019, а всего 13 174 руб. (тринадцать тысяч сто семьдесят четыре) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 526 (пятьсот двадцать шесть) руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.05.2023.

Судья Е.М. Бородовицына