Гр.д.№2-831/2023

УИД 62RS0010-01-2023-000767-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года г.Касимов Рязанская область

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Степановой А.П., при секретаре Поповой О.А.,

с участием: истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело №2-831/2023 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области о частичном возврате оплаченного налога на имущество,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском, в котором просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области произвести перерасчет взысканного с него за период 2019, 2020,2021 годы налога на имущество по нежилому зданию (магазин) с кадастровым номером №, площадью 135,4 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, вернув ему излишне оплаченные им денежные средства по данному налогу на имущество и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной службы России №9 по Рязанской области в его пользу судебные издержки, потраченные им на юридические услуги адвоката в размере 3000 рублей и оплату государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ему до ДД.ММ.ГГГГ 2023 года принадлежало на праве собственности нежилое здание (магазин) с кадастровым номером №, площадью 135,4 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>. С 2009 по 2022 год по сведениям органов Росреестра по Рязанской области площадь данного нежилого здания значилась как 251,7 кв.м., следовательно, с учетом данных ошибочных сведений, была завышена кадастровая стоимость данного объекта недвижимости и с него взыскивали завышенный налог на имущество. Решением Клепиковского районного суда Рязанской области от 12 июля 2022 года и апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Рязанского областного суда от 19 октября 2022 года, данная реестровая ошибка по характеристике нежилого здания, а именно размера его площади, была исправлена. Вместо площади здания 251,7 кв.м. значится верная фактическая площадь – 135,4 кв.м. С целью возврата ошибочно завышенных с него денежных средств за последние три года (2019,2020,2021), он дважды обращался с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области и дважды (02.12.2022 и 01.06.2023) получал ответы о том, что налог на имущество взыскивается с него верно. Надлежащим образом сотрудники налоговой службы разбираться не желают, ссылаясь на то, что налог на имущество рассчитывается не от площади здания, а как кадастровая стоимость, умноженная на ставку налога. Кадастровая стоимость объекта в соответствии со ст.14 Федерального закона №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценки» и методическими указаниями о государственной кадастровой оценки напрямую зависит от площади данного объекта, так как производится расчет удельной стоимости одного квадратного метра. Полагает, что у суда имеются законные основания для удовлетворения исковых требований.

В судебном заседании истец ФИО1 поддержал заявленные исковые требования по изложенным в заявлении основаниям. Дополнительно пояснил, что ранее площадь спорного объекта 251,7 кв.м. была ошибочно указана в технической документации, в связи с выстроенной им мансардой, которую включили в общую площадь. С указанными характеристиками данный объект был поставлен на кадастровый учет. В 2022 году указанная ошибка в характеристике здания была исправлена в судебном порядке. В настоящее время на кадастровом учете площадь здания указана правильная – 135,4 кв.м. Однако, все эти годы он платил налог, исходя из ошибочно указанной площади – 251,7 кв.м. При этом пояснил, что ранее он решением этого вопроса не занимался, поскольку налоги были посильные, он их платил. В настоящее время налоги стали большие. Пояснил также, что ему известно, что кадастровая стоимость объекта определяется исходя из площади здания. Полагает, что поскольку в настоящее время новые сведения о площади внесены в характеристики объекта недвижимости, налоговая службы должна пересчитать ему налоги за прошлые годы, а именно за 2019,2020 и 2021 годы.

Представитель ответчика – Межрайонной налоговой службы №9 России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в материалах дела имеются письменные пояснения, а также заявление с просьбой о рассмотрении дела в их отсутствии. В письменных пояснениях указывают, что согласно ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области данный объект включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Учитывая Решение Совета депутатов муниципального образования <адрес> Рязанской области от 13.11.2014 года №47 налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 48943 рублей = (4078587 (налоговая(кадастровая стоимость))х1,20%(налоговая ставка)х1/1(доля налоговой базы)х12/12(отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика); за 2020 год в размере 57689 рублей = (3845940 (налоговая(кадастровая стоимость))х1,50%(налоговая ставка)х1/1(доля налоговой базы)х12/12(отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика); за 2021 год в размере 57689 рублей = (3845940 (налоговая(кадастровая стоимость))х1,50%(налоговая ставка)х1/1(доля налоговой базы)х12/12(отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика). Всего начислено за 2019,2020,2021 годы – 164321 рублей. Указывают, что с 2019 года для расчета налогообложения недвижимости используется только кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Перерасчет налога возможен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Если изменятся качественные или количественные характеристики объекта (например, площадь или назначение), налог на имущество организаций и физических лиц рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Полагают, что налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 года начислен верно, так как кадастровая стоимость на строение с кадастровым номером № не изменялась.

Представитель третьего лица – Публично – правовой компании «Роскадастр», привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего относительно предмета спора самостоятельных требований, в судебное заседание не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, на основании статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения истца, рассмотрел данное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, заслушав истца, суд приходит к следующему.

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (часть 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации).

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 названной статьи следует, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

Положения ст. 378.2 (кроме подп. 4 п. 1) и 382 НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены ст. 374 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 396 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления налога, страховых взносов.

До 1 января 2019 года Налоговым кодексом Российской Федерации изменение характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящее в течение налогового периода, не учитывалось при исчислении налогов в этом налоговом периоде. При этом перерасчеты могли проводиться как в большую сторону (например, при получении налоговыми органами от органов Росреестра сведений об ошибках в ранее направленной информации), так и меньшую сторону; не предусматривалась возможность распространения оспоренных результатов кадастровой стоимости (рыночной стоимости объекта недвижимости) на прошедшие налоговые периоды.

Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1 следующего содержания:

"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым данного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов".

Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

По смыслу положений статьи 85, пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно абзацу 4 части 5 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Из материалов дела следует, что до ДД.ММ.ГГГГ 2023 года истец являлся собственником нежилого здания – магазина, общей площадью 251,7 кв.м., количество этажей 1, кирпичное, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. По состоянию на 29.07.2009 года площадь нежилого здания после проведенного истцом ремонта составила 251,7 кв.м. реконструкция была проведена после предварительного получения разрешения на реконструкцию от 27 июля 2009 года согласно проектной документации, при этом общая площадь здания была определена в 135,04 кв.м. При выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию произвольно была указана общая площадь здания в 251,7 кв.м.

Данные обстоятельства были установлены решением Клепиковского районного суда Рязанской области от 12 июля 2022 года по гражданскому делу по иску ФИО1 к Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области об исправлении реестровой ошибки. Этим же решением суда исковые требования ФИО1 были частично удовлетворены; исправлена реестровая ошибка, содержащаяся в сведениях ГКН в указании основных характе6ристик нежилого здания, принадлежащего ФИО1, назначение – магазин, инв. №№, лит.А, кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>, а именно – в части указания наличия у здания мансарды и в части указания общей площади здания; исключены из Единого государственного реестра недвижимости в указании основных характеристик нежилого здания – магазина с кадастровым номером №, сведения о наличии мансарды и сведения о размере в 251,7 кв.м., общей площади нежилого помещения - магазин, инв. №41338-07, лит.А, кадастровый номер 62:05:0020119:116, расположенный по адресу Рязанская <адрес>. В Единый государственный реестр недвижимости внесены сведения о нежилом здании - магазин, инв. №№ лит.А, кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес> – общая площадь здания 135,4 кв.м.

Решение суда было обжаловано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области и апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Рязанского областного суда от 19 октября 2022 года оставлено без изменения.

Согласно Выписке из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости по состоянию на 13 апреля 2023 года площадь объекта недвижимости – нежилого помещения – магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, - 135,4 кв.м., кадастровая стоимость – 2488144,25 рублей.

При этом в материалы дела истцом и представителем ответчика представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости на здание с кадастровым номером № по состоянию на 05 июня 2023 года и 7 августа 2023 года, где указано, что кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2019 года составила 4078587,07 рублей; по состоянию на 1 января 2020 года – 4078587,07 рублей, по состоянию на 1 января 2021 года – 3845940,76 рублей.

Согласно представленного налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2022 года, ФИО1 был начислен за 2021 год налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером № в сумме 57689,00 рублей, исходя из следующего расчета: 3845940 (налоговая база – кадастровая стоимость)х1(доля в праве)х1,50%(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения);

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2021 года, ФИО1 был начислен за 2020 год налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером № в сумме 57689,00 рублей, исходя из следующего расчета: 3845940 (налоговая база – кадастровая стоимость)х1(доля в праве)х1,50%(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения);

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ.2020 года, ФИО1 был начислен за 2019 год налог на имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером № в сумме 48943,00 рублей, исходя из следующего расчета: 4078587 (налоговая база – кадастровая стоимость)х1(доля в праве)х1,50%(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения).

Указанные суммы налога ФИО1 уплачены.

Из объяснений истца ФИО1, а также из материалов дела следует, что с заявлением об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с изменением количественных и качественных характеристик здания с кадастровым номером №, а именно в связи с изменением площади объекта недвижимости, за предыдущие года (2019,2020,2021) годы, ФИО1 не обращался. Сведений о том, что кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости была оспорена либо изменена материалы дела не содержат.

Кроме того, объект недвижимости с кадастровым номером №, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, 2020 год и на 2021 года. Указанные перечни были утверждены Приказами Минимущества Рязанской области от 14.11.2018 N 132-Д (ред. от 31.08.2023), от 3 ноября 2020 г. N 137-Д и от 15 ноября 2019 г. N 134-Д. Сведений о том, что в отношении данного объекта недвижимости вносились изменения по результатам рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, в данных документах не имеется.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд полагает, что оснований для обязания Межрайонной налоговой инспекции России №9 по Рязанской области произвести перерасчет взысканного с ФИО1 за спорные периоды(2019,2020,2021) годы налога на имущество физических лиц, а именно на нежилое помещение с кадастровым номером №, исходя только из изменений сведений о площади объекта недвижимости и внесение данных сведений в 2022 году в Единый государственный реестр недвижимости, при отсутствии сведений об изменении кадастровой стоимости за указанные спорные периоды в Едином государственном реестре недвижимости до настоящего времени, у суда не имеется, в связи с чем, исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

В соответствии с часть.ю1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Истцом в просительной части искового заявления также заявленные исковые требования о возмещении судебных издержек, связанных с рассмотрением настоящего дела, на сумму 3000 рублей за изучение материалов дела и составление искового заявления в суд о возврате излишне оплаченного налога адвокатом коллегии адвокатов <данные изъяты> района №2 К.А.В. на сумму 3000 рублей.

Поскольку исковые требования ФИО2 о взыскании излишне оплаченного налога удовлетворению не подлежат, во взыскании с ответчика судебных издержек в пользу истца также надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО1, заявленных к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области, об обязании произвести перерасчет взысканного за период 2019,2020,2021 годы налога на имущество и возврате излишне оплаченных денежных средств, - отказать.

Решение суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья : подпись.

<данные изъяты>

Мотивированное решение составлено 2 октября 2023 года.

Судья А.П.Степанова