Решение по делу № 2А-108/2023 от 10.02.2023

Дело №57RS0026-01-2022-003131-27 Производство №2а-108/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 г. г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Каверина В.В.,

рассмотрев в помещении суда по правилам ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 в период с 28.10.2004 по 22.03.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

14.03.2018 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2015-2016 гг., то есть с нарушением установленного срока.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом были вынесены решения №2684 от 15.08.2018. №2685 от 15.08.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению. Данные решения налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.

10.10.2018 в адрес административного ответчика направлены требования №3504 и 3505 по состоянию на 03.10.2018 об оплате штрафа в сумме 1000 руб. по каждому требованию в срок до 23.10.2018.

Кроме того, ФИО1 представил 14.03.2018 единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2015 г., 1 квартал 2016 г.. 1 квартал 2017 г., то есть с нарушением установленного срока.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом были вынесены решения №2686 от 15.08.2018, №2687 от 15.08.2018, №2688 от 15.08.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению. Данные решения налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.

10.10.2018 в адрес административного ответчика направлены требования №3506, 3487 и 3507 по состоянию на 03.10.2018 об оплате штрафа в сумме 1000 руб. по каждому требованию в срок до 23.10.2018.

Кроме того, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2017 г. в фиксированном размере составляет 23400 руб., за 2018 г. - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 г. - 4590 руб., за 2018 г. - 5840 руб.

За расчетный период размер страховых взносов на ОПС за 2017 г. составляет 23400 руб., за 2018 г. 5994,03 руб., на ОМС за 2017 г. в сумме 4549 руб., за 2018 г. в сумме 1318,71 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования: №398 по состоянию на 18.01.2018 об уплате за 2017 г. недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 23400 руб., на ОМС в сумме 4590 руб.; №4376 от 12.04.2018 об уплате за 2018 г. недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 5994 руб., на ОМС в сумме 1318 руб.

По требованию №398 от 18.01.2018 налоговым органом вынесено решение №833 от 12.02.2018, которое предъявлено к принудительному исполнению. 01.03.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено.

По требованию №4376 налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа, который на основании возражений должника отменен 20.05.2022.

Вместе с тем, данный судебный приказ предъявлялся к принудительному исполнению и находился на исполнении с 12.07.2019 по 31.05.2022.

В связи с несвоевременной выплатой недоимки по страховым взносам административному ответчику начислены пени и в его адрес направлены требования: №6817 по состоянию на 08.11.2018 об уплате пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 139 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период после 01.01.2017 в размере 220,21 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 55,79 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период после 01.01.2017 в размере 87,11 руб. со сроком исполнения до 28.11.2018; №3687 по состоянию на 13.09.2018 об уплате пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 11707,20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период после 01.01.2017 в размере 1001,61 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 815,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период после 01.01.2017 в размере 201,36 руб. со сроком исполнения до 03.10.2018; №5276 по состоянию на 23.10.2018 об уплате пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 134,93 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период после 01.01.2017 в размере 213,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период до 01.01.2017 в размере 53,99 руб. со сроком исполнения до 13.11.2018.

Недоимка по указанным требованиям частично погашена, остаток задолженности по требованию №6817 составил 220,21 руб. - пени по ОПС, 87,11 руб. - пени по ОМС, по требованию №3687 - 1001,61 руб. пени по ОПС, 201,36 руб. - пени по ОМС, по требованию №5276 - 213,11 руб. пени на ОПС.

В связи с неисполнением требований в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 20.05.2022 судебный приказ №2а-371/2019 от 28.03.2019 был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6723,40 руб., из которых 2000 руб. - штраф за несвоевременное предоставление деклараций по НДФЛ, 3000 руб. - штраф за несвоевременное предоставление деклараций по НДС, 1001,61 руб. - пени по страховым взносам на ОПС, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 13.04.2018 по 31.08.2018), 213,11 руб. - пени по страховым взносам на ОПС, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 01.09.2018 по 30.09.2018), 220,21 руб. - пени по страховым взносам на ОПС, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 01.10.2018 по 30.10.2018), 201,36 руб. - пени по страховым взносам на ОМС, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 13.04.2018 по 31.08.2018), 87,11 руб. - пени по страховым взносам на ОМС, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 01.09.2018 по 30.10.2018).

От ответчика возражений по существу административного спора не поступило.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 (ОГРНИП №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.10.2004.

Согласно положениям ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов.

В силу ч. 9 указанной статьи государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 10 и 11 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя 22.03.2018, прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ч.ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - за 2017 г. в фиксированном размере составляет 23400 руб., за 2018 г. - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 г. - 4590 руб., за 2018 г. - 5840 руб.

За расчетный период размер страховых взносов, подлежащих уплате административных ответчиком, на ОПС за 2017 г. составляет 23400 руб., за 2018 г. 5994,03 руб., на ОМС за 2017 г. в сумме 4549 руб., за 2018 г. в сумме 1318,71 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имелась неоплаченная недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в вышеуказанном размере.

Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, как и ее размер, административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было выставлено требования: №398 по состоянию на 18.01.2018 об уплате за 2017 г. недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 23400 руб., на ОМС в сумме 4590 руб.; №4376 от 12.04.2018 об уплате за 2018 г. недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 5994 руб., на ОМС в сумме 1318 руб.

В добровольном порядке указанное требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 ГК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Камеральная налоговая проверка согласно ст. 88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

14.03.2018 ФИО1 представил в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ за 2015-2016 гг., а также единые (упрощенные) налоговые декларации за 9 месяцев 2015 г., 1 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г., то есть с нарушением установленного срока.

В порядке ст. 88 НК РФ, на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная проверка.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом были вынесены решения №2684 от 15.08.2018. №2685 от 15.08.2018, №2686 от 15.08.2018, №2687 от 15.08.2018, №2688 от 15.08.2018 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению. Данные решения налогоплательщиком не обжалованы и вступили в законную силу.

Как следует из ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

10.10.2018 в адрес административного ответчика направлены требования №3504, 3505, 3506, 3487 и 3507 по состоянию на 03.10.2018 об оплате штрафа в сумме 1000 руб. по каждому требованию в срок до 23.10.2018.

Указанное требование было направлено ФИО1 по адресу его регистрации заказным письмом, что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 4 названной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно материалам дела в связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей и налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Орловского района Орловской области о вынесении судебного приказа.

На основании поступивших от административного ответчика возражений определением от 20.05.2022 был отменен судебный приказ от 28.03.2019 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциями.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС 02.11.2022, то есть истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата рождения, уроженца <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по платежам и санкциям в размере 6723,40 руб., из которых 2000 руб. - штраф за несвоевременное предоставление деклараций по налогу на доходы физических лиц, 3000 руб. - штраф за несвоевременное предоставление деклараций по налогу на добавочную стоимость, 1434,93 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 13.04.2018 по 30.10.2018), 288,47 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, учитываемых с 01.01.2017 (за период с 13.04.2018 по 30.10.2018).

Взыскать с ФИО1, Дата г. рождения, уроженца <адрес> ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья В.В. Каверин