63RS0039-01-2025-000019-36
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1237/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 036,12 руб. рублей, в том числе:
- земельный налог в размере 233 руб. за 2022 г.,
- налог на имущество физических лиц в размере 3875 руб. за 2022г.,
- транспортный налог в размере 4 887 руб. за 2022г.,
- пени в размере 2041,12 руб. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик направила письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме, ссылаясь в том числе на пропуск срока взыскания, ненаправление налогового уведомления и требования об уплате налога.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 3414 от 27.06.2023 об уплате недоимки по налогам в общем размере 44123,55 руб., пени – 9930,64 руб. в срок до 26.07.2023.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Установлено, что налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию от № 3414 от 27.06.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-86/2024, после отмены которого было предъявлено административное исковое заявление. Решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.12.2024 по делу № 2а-4987/2024 заявление удовлетворено частично, с административного ответчика взыскана задолженность: земельный налог в размере 212 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 3 523 руб. за 2021 год, транспортный налог в размере 4 887 руб. за 2021 год, пени в размере 836,62 руб., а всего – 9 458,62 руб.
По состоянию на 22.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила 11036,12 рублей, в том числе: земельный налог в размере 233 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 3875 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 4 887 руб. за 2022г., пени в размере 2041,12 руб.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 14.06.2024, то есть с соблюдением установленного срока.
14.06.2024 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2415/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 11036,12 рублей, который отменен 01.07.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 28.12.2024.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок взыскания налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов за 2022 год налоговым уведомлением № 87788984 от 09.08.2023.
Вопреки доводам административного ответчика, данное налоговое уведомление, также как и требование № 3414 от 27.06.2023 направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета.
Доказательства оплаты не представлены, в связи с чем налоговая недоимка за 2022 год подлежит взысканию.
Из расчета суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказ от 22.01.2024, следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени составляла 7967,20 руб., на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 13898,55 руб., из них остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11857,43 руб. В заявление включена сумма пени 2041,12 руб. (13898,55 - 11857,43).
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
После 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов.
Установлено, что ранее налоговым органом были приняты меры к взысканию задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС.
Указанным выше решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.12.2024 по делу № 2а-4987/2024 с административного ответчика взыскана недоимка по имущественным налогам за 2021 год, во взыскании недоимки за иные периоды отказано. Этим же решением отказано во взыскании пеней, начисленных на недоимку, в отношении которой отсутствуют сведения о принятых мерах взыскания либо во взыскании которой отказано (за 2014, 2017, 2019, 2020 гг.) Взысканы только пени, начисленные на недоимку по налогам за 2021 год за период с 02.12.2022 по 30.10.2023.
Следовательно, за период с 31.10.2023 по 22.01.2024 на недоимку за 2021 год в общем размере 8622 руб., взысканную решением суда, подлежат начислению пени в размере 372,47 руб.
Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. За период с 02.12.2023 по 22.01.2024 пени от недоимки в размере 8 995 руб. составляют 244,66 руб.
Итого размер подлежащей взысканию задолженности по пени составляет 617,13 руб. (372,47 + 244,66).
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, а именно:
- земельный налог в размере 233 руб. за 2022 г.,
- налог на имущество физических лиц в размере 3875 руб. за 2022г.,
- транспортный налог в размере 4 887 руб. за 2022г.,
- пени в размере 617,13 руб.
а всего – 9 612,13 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.