РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Куйтун 02 марта 2023 года
Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Анохиной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-93/2023 по иску Межрайонной ИФНС №6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2022 году ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. (рег. № от ДД.ММ.ГГГГ) в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома, расположенного по адресу: 664514, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 1 451 000 руб. согласно Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. В представленной налоговой декларации за 2021 год ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет: предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них на объект (КН 38:06:100801:29351), в сумме 1 250 000 руб., в том числе за 2021 год - 1 087 500 руб.; предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере уплаченных процентов по кредиту на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них на объект (КН 38:06:100801:29351), в сумме 191 690,32 руб. Всего на сумму 166 295 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено завышение имущественного налогового вычета и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, исчислена в завышенном размере. На основании налоговых деклараций за 2014-2019 г. налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение имущества в размере 2 000 000 руб., а также предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 РЖ РФ по уплаченным процентам по займу в сумме 287 700 руб. Согласно представленной Справке об уплаченных процентах и основном долге ПАО СБЕРБАНК об уплате процентов и основном долге по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 860 000,00 рублей, сумма уплаченных процентов составляет 671 435.45 руб. При этом, стоимость объекта, расположенного по адресу: 664514, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, по Договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 451 000 руб. В случае, если сумма кредита превышает стоимость квартиры, вычет предоставляется только в сумме процентов, пропорциональной стоимости квартиры (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №). Следовательно, ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, только по уплаченным процентам по займу пропорционально стоимости квартиры, что составляет 340 619,20 руб. (1451 000/2860 000)% = 50,73%; 671 435,45 х 50,73% = 340 619,20 руб. Так как на основании налоговой декларации за 2019 год имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговым органом был предоставлен вычет по процентам в размере 287 700 руб., то за 2021 год ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета по процентам уплаченным по займу в размере 52 919, 20 руб. (340 619,20 - 287 700), сумма подлежащая возврату из бюджета составляет 6880 руб. (52 919,20*13%). На основании вышеизложенного, Инспекцией отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 226 271,12 руб. и сумме налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 159 415 руб. Инспекцией вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которое вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, налоговым органом по техническим причинам из переплаты, числящейся до вступления в силу Решения от ДД.ММ.ГГГГ №, были произведены зачеты платежей в общей сумме 1 564,16 руб., а также произведен возврат налога на доходы физических лиц на расчетный счет ФИО1 (номер счета 40№, открытый в БАЙКАЛЬСКОМ Б. ПАО СБЕРБАНК) в сумме 157 850,84 руб.
Тип решения
Номер документа
Дата документа
Вид операции
Сумма решения
Решение о зачете (возврате)
1044918
20.07.2022
зачет
672
Решение о зачете (возврате)
1045018
20.07.2022
зачет
143
Решение о зачете (возврате)
1045042
20.07.2022
зачет
376
Решение о зачете (возврате)
1045138
20.07.2022
зачет
226,37
Решение о зачете (возврате)
1045216
20.07.2022
зачет
0,07
Решение о зачете (возврате)
1045291
20.07.2022
зачет
0,01
Решение о зачете (возврате)
1045342
20.07.2022
зачет
78,63
Решение о зачете (возврате)
1045399
20.07.2022
зачет
31
Решение о зачете (возврате)
1046254
20.07.2022
зачет
6,59
Решение о зачете (возврате)
1046334
20.07.2022
зачет
30,49
Решение о зачете (возврате)
1047247
20.07.2022
зачет
157850,84
Таким образом, по причине технической ошибки, произошедшей в федеральном информационном ресурсе «АИС Налог-3 ПРОМ» сумма ошибочно зачтенного налога в счет погашения задолженности в сумме 1 564,16 руб., а также перечисленного налогоплательщику налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 157 850,84 руб. является неправомерной и подлежит возврату в бюджет государства. Общая сумма к возврату составляет 159 415 руб.
В адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы налога на доходы физических лиц, излишне перечисленной налоговым органом на основании проведенной налоговой проверки за 2021 год, с установленным сроком исполнения 14 календарных дней. Требование направлено заказным письмом (ШПИ №), адресатом не получено по причине «неудачная попытка вручения». По состоянию на дату составления настоящего заявления сумма неправомерно перечисленного налога на доходы физических лиц в размере 159 415 рублей, в бюджет государства не возвращена. Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., сумму неосновательного обогащения, возникшего из-за ошибочного перечисления денежных средств за налоговый период 2021 г. в размере 159 415 рублей: - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 159 415 руб.
Представитель истца МИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил. В соответствии с ч.4 ст.167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Изучив материалы дела, оценив представленные суду доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
В случае если налогоплательщик воспользовался до 1 января 2014 года имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, в отношении расходов на приобретение другого объекта недвижимости, в том числе, в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации, оснований для предоставления такого вычета повторно, в Кодексе не содержится.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
На основании подпункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 России по Иркутской области в качестве налогоплательщика.
На основании представленной ответчиком декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ), заявлен налоговый вычет по декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2021 гг. в размере фактически произведенных ФИО1 расходов на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: 664514, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый № в сумме 166295 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки по вопросу достоверных сведений, заявленных в налоговой декларации за 2021 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, по уплаченным процентам по займу в размере 52 919, 20 руб. и подтверждена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 6880 руб. (52 919,20*13%).
Отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1 226 271,12 руб. и сумме налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 159 415 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 России по Иркутской области приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете платежей в общей сумме 1 564,16 рублей, что подтверждается скриншотами решений.
Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ФИО1 (номер счета 40№, открытый в БАЙКАЛЬСКОМ БАНКЕ ПАО СБЕРБАНК) произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 157 850,84 руб.
Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы налога на доходы физических лиц, излишне перечисленной налоговым органом на основании проведенной налоговой проверки за 2021 год, ФИО1 установлен срок исполнения требования 14 календарных дней.
Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4" налоговым органам предоставлена возможность для взыскания в порядке применения института неосновательного обогащения ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета, в связи с чем, поскольку судом установлено, что причиной ошибочного возврата налога из бюджета явилось техническая ошибка, произошедшая при конвертировании данных в федеральной ресурсе «АИС Налог-3 ПРОМ», суд считает возможным взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 159415 руб.
На основании ст. 103 ГПК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4388 руб. 30 коп. в доход местного бюджета муниципального образования Куйтунский район.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области сумму неосновательного обогащения, возникшего из-за ошибочного перечисления денежных средств за налоговый период 2021 года (Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации), в размере 159415 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4388 рублей 30 копеек в доход местного бюджета муниципального образования Куйтунский район.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Куйтунский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его вынесения.
Судья В.П. Степаненко