Решение по делу № 2А-4543/2024 от 24.01.2025

Мотивированное решение изготовлено 24.01.2025г.

(номер обезличен)а-582/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-85

РЕШЕНИЕ

ИИ

13 января 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием секретаря Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с СЕ задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен)., из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 3 (адрес обезличен) года в сумме (номер обезличен) руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 3(адрес обезличен) года в сумме (номер обезличен) руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 4 (адрес обезличен) года в сумме (номер обезличен) руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 1 (адрес обезличен) сумме (номер обезличен)00 руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в сумме (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 год в сумме (номер обезличен) руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего (номер обезличен).

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за налоговый период февраль 2023 года в сумме (номер обезличен)

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах распределяемые по видам страхования за налоговый период март 2023 года в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 916,28 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит СЕ, ИНН (номер обезличен), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 22.02.2024г. (со сроком уплаты 15.03.2024г.), направленное через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты требования, налоговым органом 08.05.2024г. было принято решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение отправлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 24.06.2024г. (номер обезличен). Определением от 30.07.2024г. данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере (номер обезличен).

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит СЕ, ИНН (номер обезличен), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Также установлено, что согласно выписки из ЕГРИП СЕ от 03.10.2024г. состояла на учете в качестве ИП с 16.07.2014г. по 14.03.2024г. (регистрирующий орган по месту жительства Межрайонная ИФНС (номер обезличен) по (адрес обезличен). Сведения об основном виде деятельности 45.32 Торговля розничная автомобилями, деталями, узлами и принадлежностями ).

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

1. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере, а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842,00 руб. за 2023 год (срок уплаты (дата обезличена)).

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 10 112,90 руб. за 2024 год (срок уплаты (дата обезличена)).

2. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – (номер обезличен). за 2023 год (срок уплаты (дата обезличена)).

В соответствии с представленной 17.01.2024г. декларацией, СЕ были исчислены страховые взносы:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования - (номер обезличен) руб. за февраль 2023 года (срок уплаты (дата обезличена)),

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования - (номер обезличен) руб. за март 2023 года (срок уплаты (дата обезличена)).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер СВ, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ в порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ налогоплательщик СЕ находилась на патентной системе налогообложения.

Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам, налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.45, НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 стать 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В соответствии со ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В соответствии со ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ был исчислен налог:

- налог, взимаемый связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов - (номер обезличен) руб. (срок уплаты (дата обезличена)),

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов (номер обезличен) руб. (срок уплаты (дата обезличена)).

Е (дата обезличена) представлен расчет 6-НДФЛ за 2023 года, в котором определен, срок уплаты налога на доходы физических лиц и сумма начисленного налога:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов - (номер обезличен) руб. за 3(адрес обезличен) года (срок уплаты (дата обезличена)),

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов - 9 (номер обезличен). за 3(адрес обезличен) год (срок уплаты (дата обезличена)),

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата нало осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов - (номер обезличен) руб. за 4(адрес обезличен) года (срок уплаты (дата обезличена)).

СЕ (дата обезличена) представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором определен срок уплаты налога на доходы физических лиц и сумма начисленного налога:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов – (номер обезличен). за 1 (адрес обезличен). (срок уплаты (дата обезличена)).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 22.02.2024г. на сумму (номер обезличен). (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен). Судебный приказ был вынесен 24.06.2024г. (номер обезличен)а-2410/2024 на (номер обезличен)

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере (номер обезличен)

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 4 (адрес обезличен) года в сумме (номер обезличен) руб.

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за налоговый период 1 (адрес обезличен) сумме (номер обезличен) руб.

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. зачисляемый в бюджеты муниципальных округов в сумме (номер обезличен) руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 год в сумме (номер обезличен) руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за налоговый период февраль 2023 года в сумме 24 (номер обезличен)

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах распределяемые по видам страхования за налоговый период март 2023 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере (номер обезличен) руб. (согласно приложенному расчету по состоянию на (дата обезличена) задолженность по пени составляет: (номер обезличен)

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы задолженности по ЕНС судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налоговой задолженности, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с СЕ уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения в суд и с заявлением о выдаче судебного приказа.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с СЕ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с С, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- (данные обезличены)

(данные обезличены)

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.