УИД 32RS0027-01-2023-000199-02
Дело №2а-2245/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2023 года <...>
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Рассказовой М.В.,
при секретаре Данченковой В.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасил. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 431 руб. 38 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50 руб. 53 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304 руб. 80 коп., пеня в размере 76 руб. 05 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что требование №40969 по состоянию на 22 ноября 2018г. имеет срок исполнения - до 11 января 2019г., требование №61506 по состоянию на 02 июля 2019г. имеет срок исполнения - до 24 сентября 2019г., требование №26118 по состоянию на 13 февраля 2020г. имеет срок исполнения - до 30 марта 2020г., требование №45293 по состоянию на 26 июня 2021г. имеет срок исполнения - до 17 ноября 2020г., требование №68227 по состоянию на 27 октября 2021г. имеет срок исполнения - до 07 декабря 2021г.
14 июля 2022г. мировым судьей судебного участка №16 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 2875 руб. 58 коп., а также государственной пошлины в размере 200 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска, и.о.мирового судьи судебного участка №16 Советского судебного района г.Брянска от 18 ноября 2022г. судебный приказ от 14 июля 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска области административный истец обратился 17 января 2023г.
Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного законом срока.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, обладает(л) земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пп. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 N 202-п.
Согласно налоговому уведомлению №18613451 от 07 августа 2017г. по сроку уплаты 01 декабря 2017г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2016г. по ОКТМО 15701000 в сумме 144 руб.
Согласно налоговому уведомлению №14292278 от 04 июля 2018г. по сроку уплаты 03 декабря 2018г. налогоплательщику начислен земельный налог за 2017г. по ОКТМО 15701000 в сумме 249 руб.
Согласно налоговому уведомлению №20886914 от 04 июля 2019г. по сроку уплаты 02 декабря 2019г. налогоплательщику начислены налоги за 2018г.: по ОКТМО 15701000 земельный налог в сумме 249 руб., по ОКТМО 15620427 земельный налог в сумме 719 руб.
Согласно налоговому уведомлению №71802857 от 01 сентября 2020г. по сроку уплаты 01 декабря 2020г. налогоплательщику начислены налоги за 2019г.: по ОКТМО 15701000 земельный налог в сумме 249 руб., по ОКТМО 15620427 земельный налог в сумме 1139 руб.
Налоговые уведомления содержат расчет подлежащей к уплате суммы налога, а также сроки уплаты налога.
В установленный срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены не были.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены пени за неуплату в установленный срок земельного налога по ОКТМО 15701000 за 2016г. пеня в сумме 12,69 руб. за период с 02.12.2017г. по 21.11.2018г. (формула расчета 144х(1/300х8,25%х16 за период с 02.12.2017г. по 17.12.2017г., 1/300х7,75%х56 за период с 18.12.2017г. по 11.02.2018г., 1/300х7,50%х42 за период с 12.02.2018г. по 25.03.2018г., 1/300х7,25%х175 за период с 26.03.2018г. по 16.09.2018г., 1/300х7,50%х66 за период с 17.09.2018г. по 21.11.2018г.,), за 2017г. начислена пеня в сумме 13,45 руб. за период с 04.12.2018г. по 01.07.2019г. (формула расчета 249х(1/300х7,50%х13 за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г., 1/300х7,75%х182 за период с 17.12.2018г. по 16.06.2019г., 1/300х7,50%х15 за период с 17.06.2019г. по 01.07.2019г.), за 2018г. начислена пеня в сумме 10,14 руб. за период с 03.12.2019г. по 25.06.2020г. (формула расчета 10,14х(1/300х6,50%х13 за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 1/300х6,25%х56 за период с 16.12.2019г. по 09.02.2020г., 1/300х6,00%х77 за период с 10.02.2020г. по 26.04.2020г., 1/300х5,50%х56 за период с 27.04.2020г. по 21.06.2020г., 1/300х4,50%х4 за период с 22.06.2020г. по 25.06.2020г.), за 2019г. начислена пеня в сумме 14,25 руб. за период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г. (формула расчета 1/300х4,25%х110 за период с 02.12.2020г. по 21.03.2021г., 1/300х4,50%х35 за период с 22.03.2021г. по 25.04.2021г., 1/300х5,00%х50 за период с 26.04.2021г. по 14.06.2021г., 1/300х5,50%х35 за период с 15.06.2021г. по 25.07.2021г., 1/300х6,50%х49 за период с 26.07.2021г. по 12.09.2021г., 1/300х6,75%х42 за период с 13.09.2021г. по 24.10.2021г., 1/300х7,50%х2 за период с 25.10.2021г. по 26.10.2021г.).
За неуплату в установленный срок земельного налога по ОКТМО 15620427 за 2018г. начислена пеня в сумме за 2018г. начислена пеня в сумме 10,85 руб. за период с 03.12.2019г. по 12.02.2020г. (формула расчета 1/300х6,50%х13 за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г., 1/300х6,25%х56 за период с 16.12.2019г. по 09.02.2020г., 1/300х6,00%х3 за период с 10.02.2020г. по 12.02.2020г.,), за 2019г. начислена пеня в сумме 65,20 руб. за период с 02.12.2020г. по 26.10.2021г. (формула расчета 1/300х4,25%х110 за период с 02.12.2020г. по 21.03.2021г., 1/300х4,50%х35 за период с 22.03.2021г. по 25.04.2021г., 1/300х5,00%х50 за период с 26.04.2021г. по 14.06.2021г., 1/300х5,50%х41 за период с 15.06.2021г. по 25.07.2021г., 1/300х6,50%х49 за период с 26.07.2021г. по 12.09.2021г., 1/300х6,75%х42 за период с 13.09.2021г. по 24.10.2021г., 1/300х7,50%х2 за период с 25.10.2021г. по 26.10.2021г.).
Произведенный УФНС России по Брянской области расчет недоимки суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
14 июля 2022г. мировым судьей судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска вынесен судебный приказ №2а-3302/2022.
Данный судебный приказ направлен на исполнение в Советский РОСП г.Брянска УФССП России по Брянской области. Исполнительный документ частично исполнен. Задолженность по земельному налогу по ОКТМО 15701000 за 2016-2019г.г. в сумме 891 руб. погашена полностью, пеня в сумме 50,53 руб. не погашена. Задолженность по земельному налогу по ОКТМО 15620427 за 2018-2019г.г. в сумме 1858 руб. погашена частично, пеня в сумме 76,05 руб. не оплачена.
В связи с частичным удержанием сумм налогов остаток непогашенной задолженности по земельному налогу по ОТКМО 15620427 составила 304,80 руб.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 431 руб. 38 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50 руб. 53 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304 руб. 80 коп., пеня в размере 76 руб. 05 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.
Вместе с тем, принимая настоящее решение, суд учитывает, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены доказательства, подтверждающие добровольное погашение недоимки: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50,53 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304,80 руб., пеня в размере 76,05 руб. до принятия судом решения, но после обращения административного истца в суд. Так, из чеков-ордеров ПАО Сбербанк №30, 31, 32 от 31 мая 2023г. усматривается, что административным ответчиком ФИО1 уплачена недоимка по земельному налогу и пени в размере 50,53 руб., 76,05 руб., 304,80 руб. Указанные платежи отражены в Едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, поскольку исковые требования были добровольно удовлетворены административным ответчиком в ходе рассмотрения дела путем погашения задолженности, настоящее решение в части взыскания недоимки на общую сумму 431 руб. 38 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50 руб. 53 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304 руб. 80 коп., пеня в размере 76 руб. 05 коп. не подлежит приведению к исполнению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность недоимки на общую сумму 431 руб. 38 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50 руб. 53 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304 руб. 80 коп., пеня в размере 76 руб. 05 коп.
Настоящее решение о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности недоимки на общую сумму 431 руб. 38 коп., из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 50 руб. 53 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019г. в размере 304 руб. 80 коп., пеня в размере 76 руб. 05 коп. к исполнению не приводить.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В.Рассказова
Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2023 года