...
УИД 89RS0005-01-2023-000019-89
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.
при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-551/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 17 282 рублей 37 копеек, в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... годы в размере 12 170 рублей 34 копейки и 863 рубля 87 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... годы в размере 4 078 рублей 70 копеек и 169 рублей 46 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, однако страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ... годы своевременное не уплачивала, в связи с чем ей начислена пеня. В добровольном порядке пеня не уплачена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.
Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала; административный ответчик доказательств не представила, возражений по существу предъявленного к ней иска не заявила.
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного ею в налоговый орган заявления соответствующего содержания.
Доводы ФИО1 о прекращении предпринимательской деятельности в ... году ничем не подтверждены и опровергаются выпиской из ЕГРИП, согласно которой в ... году налогоплательщиком предоставлялись сведения о регистрации в качестве страхователя, а в ... году подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности.
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.
Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период ... года, 26 545 рублей за расчетный период ... года, 29 354 рубля за расчетный период ... года, 20 318 рублей за расчетный период ... года, 32 448 рублей за расчетный период ... года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период ... года, 5 840 рублей за расчетный период ... года, 6 884 рубля за расчетный период ... года, по 8 426 рублей за расчетные периоды ... годов.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом п.5 ст.432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ сохраняла статус индивидуального предпринимателя, она была обязана к уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ... год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ... год (в размере 31 662 рубля 97 копеек и 8 222 рубля 15 копеек с учетом периода осуществления деятельности) – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Обязанность по уплате взносов за ... годы административным ответчиком своевременно исполнена не была, что повлекло направление ей требований об уплате недоимки и начисленной на неуплаченные суммы пени.
В результате уплата взносов произведена:
...
...
...
...
...
Неуплаченными остались страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... годы в размере 6 020 рублей 59 копеек и 8 426 рублей соответственно, а также взносы за ... год в размере 1 064 рубля 97 копеек (пенсионное страхование) и 8 222 рубля 15 копеек (медицинское страхование).
Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 1 064 рубля 97 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 8 222 рубля 15 копеек, а также пени за их несвоевременную уплату за период по ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы в размере 6 020 рублей 59 копеек и 8 426 рублей соответственно данным решением отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за ... годы административным ответчиком была исполнена ненадлежащим образом, налоговый орган начислил пеню и направил ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 17 282 рублей 37 копеек, в том числе:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Исходя из неоднократно высказанной Конституционным Судом Российской Федерации позиции, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку вышеупомянутым вступившим в законную силу решением суда в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... (6 020 рублей 59 копеек) и ... (8 426 рублей) годы отказано, пеня, начисленная в связи с их неуплатой, взысканию не подлежит: за ... год – в полном объеме, за ... – в части, касающейся именно той недоимки, во взыскании которой отказано. При этом взысканию подлежит пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год, уменьшенные на 6 020 рублей 59 копеек, что при расчете, осуществленном по аналогии с расчетом административного истца составит 102 рубля 76 копеек.
Доказательств уплаты суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ (редакция НК РФ до 2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Указанная в требовании № сумма превышала 10 000 рублей, поэтому последний день срока обращения налогового органа в суд по данному требованию приходится на ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.
Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом по требованию № не пропущен.
Требования административного истца подлежат удовлетворению за исключением требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере (832,80 – 102,76 =) 730 рублей 04 копейки и за ... год в размере 882 рубля 49 копеек. Всего должно быть взыскано (17 282,37 – 730,04 – 882,49 =) 15 669 рублей 84 копейки
В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (15 669,84 : 100 х 4 =) 627 рублей также подлежит взысканию с ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 15 669 (пятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 84 копейки, в том числе:
- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... годы в размере 13 034 (тринадцать тысяч тридцать четыре) рубля 21 копейка,
- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... и ... годы в размере 2 635 (две тысячи шестьсот тридцать пять) рублей 63 копейка.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 627 (шестьсот двадцать семь) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-551/2023.