Решение по делу № 2А-141/2023 от 18.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№

№

Дело № 2а – 141/2023 10 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение суда составлено 18 апреля 2023 года)

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Сивяковой Ю.А.

при секретаре Ф,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к Назарян о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Назарян о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 49 945,00 руб., пени в размере 12 863,72 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10 430,00 руб., пени в размере 2 659,59 руб.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу (л.д.69).

В исковом заявлении (с учетом дополнительного пояснения по иску, л.д. 35,36) указано, что Назарян в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов. После закрытия ИП у налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на утрату должником статуса индивидуального предпринимателя, указанное лицо продолжает нести ответственность, возникшую из обязательств индивидуального предпринимателя, но только как физическое лицо, долг не прекращается, поскольку возможность его погашения не утрачивается.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики страховых, взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, (26 545 рублей за расчетный период 2018 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

У административного ответчика имеется задолженность за 2017, 2018 г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем) платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 49945,00 руб., пени размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12863,72 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10430,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2659,59 руб.

В адрес административного ответчика согласно ст.ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 годы и пени.

Поскольку требование об уплате налога (взносов) и пени не исполнено ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-2944/2022 о взыскании с Назарян недоимки по страховым взносам и пени за вышеуказанные периоды. Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ – был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с изложенным административный истец просит вышеуказанную задолженность взыскать с административного ответчика.

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области, заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу - в суд не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д.113-114).

Административный ответчик Назарян в суд явилась, возражала против удовлетворения иска. Представила письменные возражения по иску (л.д.29-31), согласно которым она не занималась ведением предпринимательской деятельности, при этом в 2008 году она потеряла паспорт, в том же году была осуждена и далее отбывала наказание в местах лишения свободы и не знала о том, что на ее имя открыто ИП, никаких уведомлений – не получала. <данные изъяты>. В декабре ДД.ММ.ГГГГ она узнала, что на ее имя открыто ИП, в связи с чем обратилась в полицию и ИФНС в <адрес>. В судбеном заседании ответчик дополнила, что ее обращения результатов не дали

Суд, выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы данного дела, материалы дела КУСП №д, истребованные из ОМВД по Сланцевскому району ЛО, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок после утраты статуса индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2017 год и 2018 не уплатила (л.д.10-20).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 3 по Ленинградской области направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой заказной связи требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018 г.г., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16, 20).

В добровольном порядке требование в установленный в срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 годы, расчетом пени (л.д.37-39), что не оспаривается со стороны ответчика.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абз. 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Поскольку требование об уплате налога (взносов) и пени не было исполнено ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-2944/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за вышеуказанные периоды, государственной пошлины. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.21).

Соответственно, по правилам ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска для взыскания недоимки по настоящему делу определен - до ДД.ММ.ГГГГ; административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), т.е. в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что в действительности она не обращалась в налоговый орган для регистрации в качестве ИП в 2008 году, не нашли своего подтверждения в ходе судебного рассмотрения данного дела, что следует из представленных материалов КУСП №д, а также из материалов регистрационного дела, представленного по запросу суда МИФНС № по СПб (л.д. 74-96, 98-104).

Таким образом, исковые требования МИФНС России № 3 по Ленинградской области о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области к Назарян о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Назарян (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 75 898 (семьдесят пять тысяч восемьсот девяносто восемь) руб. 31 коп., включающую:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог (страховые взносы) за 2017, 2018 годы в размере 49 945 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 863 руб. 72 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог (страховые взносы) за 2017, 2018 годы в размере 10 340 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2659 руб. 59 коп.;

Взыскать с Назарян (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>) в пользу бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 2 476 руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Сланцевский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Ю.А. Сивякова