Дело №а-824/2025г.

УИД 52RS0№-51

Р Е III Е НИ Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ивлевой Т.С.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере № рублей № копеек за № год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей № копеек за № годы, пени в размере № рублей № копеек, а всего на общую сумму № рублей № копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в налоговом органе и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За № год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере № рублей № копеек, за №-№ годы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей № копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика сформировано требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № рублей, пеней в размере № рублей, сроком уплаты до №.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступивший в силу с ДД.ММ.ГГГГ, вводит институт единого налогового счета, на который надо перечислять единый налоговый платеж. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По данным ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 53094,84 руб., которое до настоящего времени не погашено, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом предъявлены к взысканию пени в размере 10416,77 рублей, которые состоят из следующих сумм.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере -№ № руб., а именно: пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере -№ руб.: а именно: пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере <адрес> руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в № руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере №00 руб. за налоговый период №., оплаченная позже установленного срока; пени в размере № руб. начислены за период с №. по №. на недоимку в размере № руб. за налоговый период №., взыскивается в данном административном исковом заявлении.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере № рублей.

Соответственно размер пеней подлежащих взысканию, составил: № рублей № копеек = № рублей (№ рублей - задолженность по пени до ДД.ММ.ГГГГ) + № рублей (задолженность по пени после №.) - № рублей (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании недоимки и пени через суд.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с № по № годы за счет имущества физического лица в размере № рублей № копеек, в том числе по налогам в размере № рублей № копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № рублей № копеек, оплату госпошлины в размере № рублей, который отменен по заявлению ответчика №.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд № с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налогов в установленный законом срок не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по страховым взносам и пеням за нарушение срока уплаты обязательных платежей в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и <адрес>.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме № руб.

Руководствуясь ст.ст.175-189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4268 рублей № копеек за № год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей № копеек за №-№ годы, пени в размере № рублей № копеек, а всего на общую сумму № рублей № копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в местный бюджет в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в 1ечение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья Приокского районного суда

<адрес> Т.С. Ивлева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.