УИД: 66RS0009-01-2025-003359-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 октября 2025года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2063/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

15.08.2025г. административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 28797 рублей 27 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1014 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 24854 рубля 00 копеек;

- пени в размере 2929 рублей 27 копеек, в том числе:

по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 8,89 рублей, за 2016г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 70,90 руб., за 2020г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 477,85 руб., за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г. в размере 69,59 руб.;

по налогу на имущество за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 37,79 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 41,59 руб., за 2023г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 2,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу своей регистрации (<адрес>), о чем в деле имеется почтовое отправление, правом на получение которого административный ответчик воспользоваться не пожелал, конверт был возвращен в суд. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности объектами налогообложения (л.д. 46-50):

- квартирой по адресу <адрес> кадастровый №, право собственности зарегистрировано 16.10.2009г. (1/2 доли\0;

- квартирой по адресу <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 11.04.2016г.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014г. № 44.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств (л.д. 61, 14-16):

- <...> г/н №, дата регистрации 20.09.2005г.;

-<...>, г/н №, дата регистрации 10.03.2020г.;

- <...>, г/н №, дата регистрации 30.12.2020г.

- мотоцикл <...>, г/н №, период владения с 20.06.1988 по 10.03.2020г. - <...>, дата регистрации 17.07.2008г.

Ставки транспортного налога установлены в п.2 ст. 3 Областного закона Свердловской области от 29.11.2002г. №№ 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», с изменениями от 21.11.2019г. № 41-ОЗ.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления на уплату налогов:

1.№ 1014430 от 19.04.2015г. об уплате налога на имущество за 2014г. в размере 194 руб., об уплате транспортного налога за 2014г. в размере 1769 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015г. (л.д. 19, оборот).

Решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила № 2а-183/2025 от 23.01.2025г. (л.д.39-40) установлено, что транспортный налог за 2014г. был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил № 2а-29/2016, на основании которого 18.10.2016г. возбуждено исполнительное производство № 63751/16/66009-ИП, которое было окончено 31.10.2017г. в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества.

В связи с тем, что срок повторного предъявления указанного судебного приказа с момента окончания исполнительного производства к принудительному исполнению, истек, возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014г. у налогового органа утрачена, основания для начисления пени на задолженность по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 8,89 руб. судом не установлены.

2. № 11384068 от 10.07.2017г. об уплате налога на имущество за 2016г. в размере 258 руб., об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 1572 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. (л.д. 19);

С целью взыскания задолженности по указанным налогам за 2016г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-5800/2020г., на основании которого 12.05.2021г. в ОСП по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району было возбуждено исполнительное производство № 65318/21/66009-ИП (л.д. 23-24), оконченное 22.07.2021г. в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 25), в том числе путем перевода денежных средств платежными поручениями от 17.06.2021г., от 08.07.2021г., от18.06.2021г.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016г. была взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства, оконченного 22.07.2021г., основания для начисления пени на задолженность по транспортному налогу за 2016г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 70,90 руб. судом не установлены.

3.№ 33923930 от 01.09.2021г. об уплате налога на имущество за 2020г. в размере 567 руб., об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 10831 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д. 21).

По сведениям налогового органа налог на имущество за 2020г. был уплачен 27.12.2021г.

Задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 10831 рубль была взыскана решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила № 2а-266/2023 от 12.01.2023г. (л.д.37-38), на основании которого 18.09.2024г. в ОСП по Ленинскому району г. Нижний Тагил и Пригородному району было возбуждено исполнительное производство № 316200/24/66009-ИП (л.д. 25-26), которое по сведениям ФССП не окончено (л.д. 41).

4.№ 18332502 от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество за 2021г. в размере 838 руб., об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 25082 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д. 20).

Задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 24854 рубля и по налогу на имущество за 2021г. в размере 838 руб. была взыскана решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила № 2а-183/2025 от 23.01.2025г. (л.д.39-40).

5.№ 90803130 от 01.08.2023г. об уплате налога на имущество за 2022г. в размере 922 руб., об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 25082 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д. 22).

Задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 24854 рубля и по налогу на имущество за 2022г. в размере 922 руб. была взыскана решением Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила № 2а-183/2025 от 23.01.2025г. (л.д.39-40).

6.№ 176696797 от 06.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. в размере 1014 руб., об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 24854 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г. (л.д. 20, оборот).

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023г. составляло 40724 рубля 48 коп., в том числе: транспортный налог в размере 37644,43 руб., налог на имущество в размере 838 руб., пени в размере 2242,05 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 14.08.2025г. составляет 125400 рублей 83 коп., в том числе: налог в размере 89708,43 руб., пени в размере 35257,68 руб., государственная пошлина в размере 434,72 руб.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов № 92302 от 23.07.2023г. со сроком исполнения до 16.11.2023г. (л.д. 13,оборот), в том числе: транспортный налог в размере 37644,43 руб., налог на имущество в размере 838 руб., пени в размере 4204,59 руб.

В установленный срок требование не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.

Исходя из представленных расчетов, пени в сумме 2929 рублей 29 копеек (л.д. 8), предъявленные к взысканию по настоящему делу, включают в себя пени, начисленные за неуплату следующих задолженностей по налогам:

- по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 8,89 рублей, за 2016г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 70,90 руб., за 2020г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 477,85 руб., за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г. в размере 69,59 руб.;

- по налогу на имущество за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 37,79 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 41,59 руб., за 2023г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 2,84 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

19.02.2025г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижнего Таила о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 28797,27 руб. (л.д. 9-11).

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-548/2025 от 28.02.2025г. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023г. в размере 1014 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023г. в размере 24854 руб., пени за период с 30.0.2024г. по 06.12.2024г. в размере 2929,27 руб.

Определением мирового судьи судебного участка от 31.03.2025 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен (л.д. 12).

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска в установленные законом сроки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению частично, за исключением взыскания пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 8,89 рублей, за 2016г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 70,90 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в размере 4251,97 коп ( 28717,48х100/28797,27=99,72%; 4263,91х99,72%=4251,97).

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогам и пени в сумме 28717 рублей 48 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1014 рублей 00 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 24854 рубля 00 копеек;

- пени в размере 2929 рублей 27 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2020г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 477,85 руб., за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 1109,91 руб., за 2023г. за период с 03.12.2024г. по 06.12.2024г. в размере 69,59 руб.; по налогу на имущество за 2021г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 37,79 руб., за 2022г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 41,59 руб., за 2023г. за период с 01.10.2024г. по 06.12.2024г. в размере 2,84 руб.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4251 рубль 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Председательствующий Гурина С.А.