Дело №а-4556/2022

73RS0002-01-2022-007815-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 13 декабря 2022 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при секретаре Юшиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области по (далее УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете. В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответственно с п.п.4,п.1 ст. 23, п.2, п. 1 ст.227,п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. ФИО1 не предоставила декларацию «налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» 2020г. В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта и пунктом 3 ст. 228, пунктом 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таковом налогоплательщике и об указанных доходах. По сведениям, предоставленным органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020г. проданы объекты недвижимого имущества (квартира): <данные изъяты> (4/9), цена сделки 1 630 000 руб. Сумма дохода 724 444.44 руб., сумма вычета 444 444.44 руб., расчетная сумма налога к уплате в бюджет составляет 36 400 руб. (724 444.44- 444 444.44*13%). По сроку уплаты 15.07.2021г. сумма налога не уплачена. В рамках камеральной проверки направлено требование от 30.08.2021г. о предоставлении по факту продажи недвижимого имущества в 2020г. Пояснение налогоплательщиком не предоставлено. В ходе камеральной проверки было принято решение о снижении суммы штрафных санкций в 4 раза, согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, поскольку имелись смягчающие обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания – тяжелое материальное положение, на иждивении имеются несовершеннолетние дети). Начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (36 000*30%)/4=2 730 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ (36 000*20%)/4=1 820 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. – 36 400*182 дн.*0.000236171=1 564.59 руб. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога. Однако, до настоящего времени задолженность не уплачена. Просят взыскать задолженность в размере 42 434 руб. 04 коп., в том числе: налог НДФЛ за 2020г. в размере 36 319 руб. 45 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 564 руб. 59 коп., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020г. в размере 2 730 руб., штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020г. в размере 1 820 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик иск не признала.

С учетом мнения административного ответчика, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответственно с п.п.4,п.1 ст. 23, п.2, п. 1 ст.227,п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. ФИО1 не предоставила декларацию «налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» 2020г.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта и пунктом 3 ст. 228, пунктом 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таковом налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, предоставленным органами Росреестра, налогоплательщиком в 2020г. продан объект недвижимого имущества (квартира): дата регистрации <данные изъяты>, цена сделки 1 630 000 руб. Сумма дохода 724 444.44 руб., сумма вычета 444 444.44 руб., расчетная сумма налога к уплате в бюджет составляет 36 400 руб. (724 444.44- 444 444.44*13%).

По сроку уплаты 15.07.2021г. сумма налога не уплачена.

В рамках камеральной проверки в адрес административного ответчика направлено требование от 30.08.2021г. о предоставлении по факту продажи недвижимого имущества в 2020г. Пояснение налогоплательщиком не предоставлено. В ходе камеральной проверки было принято решение о снижении суммы штрафных санкций в 4 раза, согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, поскольку имелись смягчающие обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания – тяжелое материальное положение, на иждивении имеются несовершеннолетние дети).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 привлечена в ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (36 000*30%)/4=2 730 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ (36 000*20%)/4=1 820 руб. Штраф начислен с учетом снижения суммы штрафных санкций в 4 раза, согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, поскольку имелись смягчающие обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания – тяжелое материальное положение, на иждивении имеются несовершеннолетние дети).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени за период с 16.07.2021г. по 13.01.2022г. – 36 400*182 дн.*0.000236171=1 564.59 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога.

Однако, до настоящего времени задолженность не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Налог до настоящего времени не оплачен и подлежит взысканию с административного ответчика.

Подлежит взысканию и штраф, начисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ (36 000*30%)/4=2 730 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ (36 000*20%)/4=1 820 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислено пени за период с 16.07.2021г. по 13.01.2022г. – 36 400*182 дн.*0.000236171=1 564.59 руб.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора предусмотрена положениями п. 2 ст. 44 НК РФ.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

После отмены судебного приказа (11.08.2022г.) налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок (поступил иск по почте (12.10.2022г.). обратился в суд с исковыми требованиями.

Суд обращает внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 473 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 36 319 руб. 45 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 564 руб. 59 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 730 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 820 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 473 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через районный суд в течение месяца.

Судья О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2022г.

Судья О.Ф. Бойкова