№2а-195/2025
УИД 34RS0042-01-2025-000162-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2025 года город Фролово
Фроловский городской суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Власовой М.Н.,
при секретаре Кореньковой М.А.,
рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица в размере 34141,19 руб., из которых: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 27234,09 руб., пени - 6907,10 руб. При этом, сумма настоящего искового заявления не равна сумме отрицательного сальдо административного ответчика.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занималась предпринимательской деятельностью, однако, за 2023 год ею не были уплачены страховые взносы в размере 27 234,9 руб. Кроме того, административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, не произвела уплату земельного налога за 2019-2020 г.г. в размере 614 руб. В связи с неуплатой налога, начислены пени в размере 296,81 руб.
ФИО1 направлялись требования об уплате налога. В связи с не уплатой налогов ФИО1 в личный кабинет было направлено извещение о наличии отрицательного сальдо, с указанием обязанности уплатить в установленный срок. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.
На основании заявления административного истца мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.
В связи с этим, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 28 144,90 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 извещалась о слушании дела заказным письмом с уведомлением, в судебное заседание не явилась.
При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ).
Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 Кодекса).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).
ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем, ей направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (л.д. 17,18, 19,20).
В связи с возникшей недоимкой ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № на сумму 422,11 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 321,16 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 занималась предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРЮЛ (л.д. 23-24).
В соответствии со ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей /п.2 ст.432 НК РФ/.
В соответствии с п.1.2. ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В силу п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, страховых взносов, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, страховых взносов, пеней.
Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено этим пунктом (пункт 2).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Как следует из представленных налоговым органом доказательств, у ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой земельного налога за период с 2019-2020 г.г. в размере 614 руб., а также не исполнены обязательства по уплате страховых взносов ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в сумме 27 234,09 руб., срок уплаты которых ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из реестра направления требований об уплате задолженности, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 715,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС(л.д. 10.11).
После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления должника, отменен (л.д. 37).
Согласно представленному расчету, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 28 144,90 руб., в том числе налог – 27 848,09 руб., пени - 296,81 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (л.д. 25-29).
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, подлежит удовлетворению.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.
Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Цена иска составляет 28 144,90 рублей.
При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения /паспорт № №, ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ/ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области задолженность в размере 28 144 рублей 90 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения /паспорт № №, ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ/ государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.
Судья Власова М.Н.