Решение по делу № 2А-2332/2025 от 11.12.2025 | Октябрьский городской суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-2332/2025; УИД 03RS0014-01-2025-003973-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 является адвокатом, следовательно являлся плательщиком страховых взносов, которые в установленный законом срок не оплатила.

Кроме того, ФИО3 является налогоплательщиком имущественных налогов в отношении принадлежащих ей на праве собственности объектов недвижимого имущества (земельных участков), транспортного средства.

Об уплате недоимок по соответствующим страховым взносам и налогам в адрес ФИО3 были направлены уведомления, а затем требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, которые были оставлены без исполнения административным ответчиков.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

Ссылаясь на то, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по земельному и транспортному налогам не погашена, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать со ФИО3:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 1 247 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17 850 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 516,68 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего дела и дела № 2а-255/2025, а также материалы истребованного дела у мирового судьи судебного участка № 2 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан № 2а-171/2025, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что ФИО3 имеет статус адвоката, зарегистрирована в реестре адвокатов Республики Башкортостан за №, что подтверждается сведениями, размещенными в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Адвокатской палаты Республики Башкортостан.

Следовательно, ФИО3 является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, которые в установленный законом срок за 2024 год не уплатила.

Также ФИО3 является плательщиком земельного налога в связи нахождением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ее собственности следующих объектов налогообложения:

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

Из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды, собственником вышеуказанных объектов являлась ФИО3, вследствие чего она признается плательщиком имущественных налогов.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, она является также плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление о погашении имеющейся недоимки по налогам за 2023 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога (л.д. 31).

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам и направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам и налогам, а именно требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Данное требование об уплате недоимки по налогам размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 15-16).

Однако, требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, доказательств обратному ФИО3 не представлено.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 по г. Октябрьскому Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№ 2а-171/2025) был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан о взыскании со ФИО3 недоимки страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2024 год, по земельному налогу за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год в заявленной налоговым органом сумме, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, не отчуждались, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых страховых взносов и налогов.

Ссылка административного ответчика на то, что в ее адрес не направлены уведомления об уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб., не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности, поскольку статьи 52, 430 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают обязанности налогового органа исчислять страховые взносы и, соответственно, направлять налоговые уведомления.

Довод возражения ФИО3 о том, что требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2024 год, транспортному и земельному налогу за 2023 год ей не направлялось и она его не получала, является необоснованным, поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности было сформировано налоговым органом единожды при наступлении отрицательного сальдо ЕНС в соответствии нормами НК РФ, действующими с ДД.ММ.ГГГГ, и выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и которое отправлено и получено ФИО3, в связи с чем налогоплательщику не направляется уточненное требование о взыскании задолженности.

Отклоняя довод административного ответчика о пропуске срока для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке, суд обращает внимание на следующее.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, сумма задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей при выявлении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год, обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год у ФИО3 сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и обращение ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском о взыскании задолженности, свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, страховых взносов за 2024 год и пени.

При этом, расчет предъявленный Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан ко взысканию судом проверен и признается верным.

Конкретных обстоятельств, свидетельствующих о неверном расчете, заявленных ко взысканию сумм налогов, страховых взносов и пени, как и иного расчета таких сумм, ФИО3 не приведено.

Напротив, в ходе судебных заседаний, состоявшихся ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 суду сообщила, что недоимку по налогам за 2023 год и страховым взносам за 2024 год не погашала, поскольку требование в ее адрес не выставлялось.

Вместе с тем, как было указано выше выставление нового требования при отрицательном сальдо ЕНС, не требовалось.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ).

При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, в указанном ходатайстве приведены причины, обозначенные им в качестве уважительных, и квалифицированных таковыми в ходе рассмотрения дела судом.

К таким уважительным причинам суд относит: факт своевременности первоначального обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, своевременное обращение в суд с административным иском, ошибочное направление такого административного иска в Октябрьский районный суд г. Уфы, незначительный период пропуска срока (12 дней).

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов за 2023 год, страховых взносов за 2024 год и пени, суду не представлено.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском пропущен по уважительным причинам и подлежат восстановлению, суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания налога восстановлен, а у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан пропущенный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

Административное исковое заявление № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 79 113,68 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17 850 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 516,68 руб.

Взыскать со ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Апелляционная жалоба может быть подана в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 17 декабря 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-2332/2025 (УИД 03RS0014-01-2025-003973-20) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан