Решение по делу № 2А-8104/2025 от 04.07.2025 | Одинцовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 04 июля 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8104/2025

по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

встречному иску ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию,

установил :

Межрайонная инспекция ФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ..... руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб. Также заявлено о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование требований административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное. Задолженность по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составляет ..... руб. Налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сроков уплаты. В связи с непогашением была выявлена недоимка и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано, что и послужило поводом к обращению с настоящими требованиями.

Административный ответчик ФИО1 представил возражения, согласно которым указал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято встречное исковое заявление (л.д. №), ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год – на обязательное пенсионное страхование в размере ..... руб., на обязательное медицинское страхование – ..... руб., а также сумму пени, указывая, что прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ году, налоговый орган никаких требований не предъявлял. Также заявил о возмещении расходов по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание МИФНС России № по Московской области представителя не направил, извещен о времени и месте надлежащим образом, выражено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также представил чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. (ЕНП) и просит считать обязательства по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом пеня, исполненными, отказать налоговому органу в иске.

Суд, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда.

Учитывая позиции сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области по месту жительства.

По сведениям регистрирующих органов налогоплательщику принадлежали в соответствующие налоговые периоды объекты собственности:

- Квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый № площадью ..... кв.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: АДРЕС, Кадастровый № площадью ..... кв.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, в связи с переходом на ЕНС, административному ответчику налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в структуру требования включены страховые взносы на сумму ..... руб., пени – ..... руб.

При этом, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, за две вышеуказанные квартиры, в размере .....

Налоговое уведомление направлено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа отказано.

Налогоплательщик настаивает на том, что налоговым органом необоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность за пределами истекших сроков принудительного взыскания.

Суд с данной позицией соглашается.

Согласно представленным сведениям Единого налогового счета (Детализация по форме КНД № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло ..... руб., в состав отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере ..... руб. включены недоимки по налогам (сборам) – ..... руб., в том числе:

- налог на имущество ОКТМО № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- страховые взносы ОПС – сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- страховые взносы ОМС – сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 440,46 руб.

- налог на имущество ОКТМО № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

- а также пени в сумме ..... руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что в Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого предъявлен иск, включена в том числе и недоимка, сроки взыскания по которой следует признать истекшими, - страховые взносы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В письменных возражениях налоговый орган указал, что страховые взносы на ОПС – ..... руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени ..... руб., страховые взносы на ОМС – ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени ..... руб. были включены в Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ; далее налоговый орган обратился к мировому судье и был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., по возражениям должника судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Более того, в ходе разбирательства суду представлены справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которым усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ году ЕНП в сумме ..... руб. был определен по принадлежности и произведено списание в счет уплаты обязательств, сроки взыскания по которым истекли – страховые взносы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., страховые взносы сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.; в ДД.ММ.ГГГГ году ЕНП в сумме ..... руб. по принадлежности определен и произведено списание обязательств по страховым взносам сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – на сумму ..... руб.

Анализируя приведенные данные, суд приходит к выводу о том, что меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленные сроки не были приняты, следовательно предпринятые в ДД.ММ.ГГГГ году действия по включению недоимки по страховым взносам в отрицательное сальдо ЕНС следует признать несостоятельными. Равно и действия налогового органа по распределению сумм по принадлежности не соответствуют действующему правовому регулированию и нарушают права налогоплательщика, поскольку за счет ЕНП, поступившего в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. не могла быть погашена задолженность по страховым взносам, так как таковая (как сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, так и сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) является безнадежной к взысканию и ее включение в состав отрицательного сальдо является безосновательным.

Поскольку включение задолженности в ЕНС в указанной части не является обоснованным, на налоговый орган следует возложить обязанность по проведению мероприятий по выводу недоимки, сроки взыскания по которой истекли, исключению соответствующих записей из ЕНС налогоплательщика на основании настоящего решения суда, приведению сведений ЕНС к актуальным данным, в том числе, включению сумм, которыми погашены взносы ДД.ММ.ГГГГ г., в состав положительного сальдо налогоплательщика.

Разрешая требования в остальной части – взыскание налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, судом установлено следующее.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, за две вышеуказанные квартиры, в размере .....

ФИО1 в ходе разбирательства представил сведения о платеже на сумму ..... руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Иными словами указанная сумма (..... руб.) в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ признана единым налоговым платежом, принадлежность которой определяется по задолженности ЕНС.

Учитывая сумму недоимки по налогу на имущество – ..... руб., а также размер пеня, подлежащей начислению в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что совершенный в ходе разбирательства платеж в счет ЕНП в полной мере удовлетворяет заявленные требования и оснований к взысканию недоимки в судебном порядке не имеется, поскольку обязательства налогоплательщика по требованию налогового органа в таком случае следует признать исполненными, то есть прекращенными в силу п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ.

Также суд не находит оснований к взысканию сумм пени - в размере ..... руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В детализации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня исчислена в сумме ..... руб.

Административный истец не представил данных о том, на какой размер недоимки и за какой период просрочки начислена пеня, заявленная к взысканию, равно не представлены данные о том, что налоговый орган принимал меры к принудительному взысканию задолженности по соответствующему налогу без учета (начисления) пеня, в то время как суд достоверно установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо безосновательно были включены недоимки (страховые взносы), сроки взыскания по которым истекли.

С учетом приведенных выше обстоятельств, оснований к удовлетворению требований налогового органа суд не усматривает.

Принимая решение об удовлетворении встречного иска, на основании ст. 111 КАС РФ суд также разрешает заявление ФИО1 о взыскании судебных расходов, с МИФНС № России по Московской области в счет возмещения понесенных ФИО1 судебных издержек следует взыскать ..... руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Московской области к ФИО1 _ИНН №_ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму ..... руб. (в том числе: Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ..... руб.) – оставить без удовлетворения.

Встречный иск ФИО1 к МИФНС России № по Московской области о признании недоимки по налогам безнадежной к взысканию – удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_ с учетом следующих начислений:

- по страховым взносам ОПС и ОМС сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

- а также пеня, исчисленные на указанные суммы недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

Настоящее решение суда в указанной части служит основанием к исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 _ИНН №_ задолженности (безнадежной к взысканию) в связи с утратой возможности ее принудительного взыскания, сроки взыскания по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекли.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025.