Решение по делу № 2А-580/2023 от 03.05.2023

копия

Адм.дело № 2а-580/2023

УИД № 24RS0049-01-2023-000384-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ивановой А.В.,

при секретаре Ошейко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная ИНФС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС № 24 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность и перешедшего на упрощенную систему налогообложения. 30.04.2019 года административным ответчиком представлена налоговая декларация "Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за 2018 год, налоговым органом направлено требование об уплате налога, до настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена. Кроме того, ответчик ФИО1 в соответствии с главой 34 НК РФ является плательщиком страховым взносов, однако задолженность по налогам и страховым взносам ответчиком ненадлежащим образом не исполнена, в связи с чем начислено пени. Определением мирового судьи судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края от 05.12.2022 года отменен судебный приказ № 2а-737/157/2022 на общую сумму 6224,48 руб. На основании изложенного, истец обратился в суд с данным иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1203,14 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 26.07.2018 года по 02.06.2019 года в размере 98,62 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 03.06.2019 года по 26.06.2019 года в размере 07,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 21,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 26.06.2020 года в размере 686,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 24,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 23.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 08,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 08.07.2020 года в размере 3072,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 103,96 руб., на общую сумму 5226,18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 01.12.2022 года), не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о дне, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежаще.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя 19.03.2008 г. и прекратила свою деятельность в качестве ИП 23.04.2019 г.

30.04.2019 г. налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. с суммой налога, подлежащей оплате 1249 руб. Сумма налога в полном объеме не уплачена.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 24894 от 03.06.2019 года на общую сумму 1203,14 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 22.07.2019 г.

Доказательств уплаты налогов ответчиком не представлено.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ), плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 15 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 28 Федерального Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи настоящей статьи.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 19.03.2008 года по 23.04.2019 года осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлся плательщиком соответствующих налогов и страховых взносов.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем утратила статус индивидуального предпринимателя 23.04.2019 года, должна была уплачивать страховые взносы и пени.

Пункт 1 статьи 23 и пункт 1 статьи 45 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, 27.06.2019 года административному ответчику налоговым органом посредством почтовой связи направлены требования № 65007 об уплате в срок до 09.09.2019 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, № 6836 об уплате в срок до 22.03.2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по требованию № 65007 об уплате в срок до 09.09.2019 года взыскана судебным приказом № № от 05.11.2019 года, возбуждено исполнительное производство № 25223/20/24007-ИП от 11.06.2020 года.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по требованию № 6836 об уплате в срок до 22.03.2022 года взыскана судебным приказом № от 02.12.2019 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате страховых взносов, 29.09.2022 года в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 157 в г Сосновоборске Красноярского края с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. Судебный приказ № № вынесен 11.10.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края от 05.12.2022 года судебный приказ № № от 11.10.2022 года отменен.

С настоящим административным иском МИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд 05.04.2023 года, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установлено, что имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 5226,28 руб. Административным ответчиком данная задолженность не оспорена.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки и пени, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с административного ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного, не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки и пени.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1203,14 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 26.07.2018 года по 02.06.2019 года в размере 98,62 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 03.06.2019 года по 26.06.2019 года в размере 07,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 21,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 26.06.2020 года в размере 686,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 24,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 23.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 08,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 08.07.2020 года в размере 3072,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 103,96 руб., на общую сумму 5226,18 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>, КПП 246501001) недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1203,14 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 26.07.2018 года по 02.06.2019 года в размере 98,62 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 03.06.2019 года по 26.06.2019 года в размере 07,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 21,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 26.06.2020 года в размере 686,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 24,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 23.01.2019 года по 25.01.2019 года в размере 08,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 08.07.2020 года в размере 3072,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.05.2019 года по 26.06.2019 года в размере 103,96 руб., на общую сумму 5226,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 15 мая 2023 года.

Председательствующий: - подпись -

Копия верна.

Судья А.В. Иванова