№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В.,

при секретаре Ханаевой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что на налоговом учете состоит ФИО1, который 25.04.2024 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год), составила 5160 руб. (по сроку уплаты 15.07.2024). Обязанность по уплате в установленный законом срок не была исполнена, оплата произведена 07.03.2025 и 07.04.2025. Кроме того, ФИО1 с 18.09.2002 является адвокатом, и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиком страховых взносов. Согласно налоговой декларации за 2023 сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2023, составила (617045,40 – 313712,08 (налоговый вычет))- 303333,32 руб. В силу п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023, 49500 руб. за расчетный период 2024, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Обязанность по уплате налога за 2024 (по сроку уплаты 09.01.2025 года) в установленный законом срок не была исполнена. В настоящее время задолженность по налогу частично погашена и составляет 30322,01 руб., пени (по ЕНС) за период с 17.05.2024 по 17.02.2025 составили 5648,52 руб. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 35970,53 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в сумме 30322,01 руб. за 2024; пени в размере 5648,52 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с 17.05.2024 по 17.02.2025.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный истец представил ходатайство, в котором в связи с уплатой 26.06.2025 административным ответчиком в погашение имеющейся задолженности денежных средств в размере 35970,53 руб. заявил о частичном отказе от исковых требований и просил взыскать с ФИО1 пени в размере 5648,52 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с 17.05.2024 по 17.02.2025.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просил рассматривать его в свое отсутствие. Указал о несогласии с административным иском в связи с уплатой задолженности.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В ст.57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1, п.п.2, 5 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023, 49500 руб. за расчетный период 2024, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено п.7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с этим, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2024 должна была быть произведена не позднее 09.01.2025.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 18.09.2002, в связи с чем административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Согласно налоговой декларации ФИО1 за 2023 сумма дохода, полученного налогоплательщиком в 2023, составила (617045,40 – 313712,08 (налоговый вычет))- 303333,32 руб.

В соответствии с чеком по операции от 26.08.2025 ФИО1 произведена оплата в качестве «единого налогового платежа» в размере 35970,53 руб.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.2 и 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.2 и 3 той же статьи).

На совокупную обязанность отрицательного сальдо по единому налоговому счету по уплате налогов налогоплательщика за период с 17.05.2024 по 17.02.2025 начислены пени в размере 5648,52 руб.

Сведений об оплате налогоплательщиком пени не имеется.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в установленный срок послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Пудожского района с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 17.03.2025, а в последствии отменен 20.03.2025 по заявлению налогоплательщика.

С настоящим административным иском административный истец обратился 06.08.2025, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Суд находит, что процедура и сроки взыскания пени налоговым органом соблюдены, их размер подтвержден материалами дела, расчет пени не опровергнут ответчиком и найден судом обоснованным.

В связи с этим основания для отказа в удовлетворении требований отсутствуют.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) зарегистрированного по адресу: Республика Карелия, <...>, пени в размере 5648 рублей 52 копейки, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с 17.05.2024 по 17.02.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025

Судья Точинов С.В.