УИД 76RS0015-01-2023-000342-79

Дело № 2а-1976/2023

мотивированное решение

изготовлено 27.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июня 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Браславской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к Борщу А.А. с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016-2017 гг. в размере 91 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. за 2017-2019 гг. в размере 15 337,75 руб., пени в размере 235,53 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 гг. в размере 69 224 руб., пени в размере 1 181,43 руб., налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 год в размере 5 001 руб., пени в размере 340,97 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 гг. в размере 626 руб., пени в размере 38,63 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году - штраф за 2018 год в размере 1 000 руб., а всего – 93 076,31 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ответчику принадлежали на праве собственности имущество, являющееся объектом налогообложения: квартиры с кадастровыми номерами 76:23:010101:54068, 76:23:010101:112230. Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 298 руб., за 2017 год в размере 328 руб. Данные суммы не погашены, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 71868853, от 29.08.2018 № 44027471. Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговом органе как физическое лицо, представившее в налоговый орган декларацию о получении дохода за 2016 год и 2017 год, в связи с чем налогоплательщик обязан уплатить по налогу в размере 91 руб. По доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году исчислен штраф по результатам камеральной налоговой проверки за 2018 год в размере 1 000 руб. В период с 06.06.2017 по 28.12.2020 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 13 325 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. за 2017 год в размере 2 613,75 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб. ФИО1 является налогоплательщиком НДС. Сумма, подлежащая уплате по налоговой декларации, за 2017 год – 5 001 руб. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени за период с 01.05.2017 по 12.01.2020. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налоговым органом направлено требование об уплате налога № 10767 от 06.12.2018, № 1644 от 25.05.2018, № 1138 от 19.01.2018, № 8534 от 26.11.2018, № 943 от 16.01.2019, № 19335 от 08.11.2019, № 772 от 13.01.2020. Образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

При этом с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате налога налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц и как физическое лицо, представившее в налоговый орган декларацию о получении дохода за 2016 год и 2017 год. Налогоплательщику на праве собственности принадлежали (принадлежат) следующие объекты имущества, являющиеся объектами налогообложения: квартиры с кадастровыми номерами 76:23:010101:54068, 76:23:010101:112230. Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 298 руб., за 2017 год в размере 328 руб. (данная сумма погашена позже срока, начислены пени). Как физическому лицу, представившему в налоговый орган декларацию о получении дохода за 2016 год и 2017 год, налогоплательщик обязан уплатить налог в размере 91 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2018 год по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, административному ответчику исчислен штраф в размере 1 000 руб.

В период с 06.06.2017 по 28.12.2020 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 13 325 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб. Налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. за 2017 год в размере 2 613,75 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб. ФИО1 является налогоплательщиком НДС. Сумма, подлежащая уплате по налоговой декларации, за 2017 год – 5 001 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени за период с 01.05.2017 по 12.01.2020: по налогу на имущество физических лиц в размере 38,63 руб., по НДС – 340,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 181,43 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 235,53 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки налоговым органом направлено требование об уплате налога № 10767 от 06.12.2018, № 1644 от 25.05.2018, № 1138 от 19.01.2018, № 8534 от 26.11.2018, № 943 от 16.01.2019, № 19335 от 08.11.2019, № 772 от 13.01.2020.

Образовавшаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. В данном случае взыскание налога осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ для взыскания налога с налогоплательщика – физического лица.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что в направленном налоговым органом в адрес ответчика требовании об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование от 19.01.2018 № 1138 на общую сумму 15 938,75 руб. добровольный срок для его исполнения определен до 08.02.2018, в требовании об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование от 16.01.2019 № 943 на общую сумму 32385 руб. – до 08.02.2019, в требовании от 13.01.2020 № 772 на сумму 36 238 руб. – до 05.02.2020.

26.10.2021 налоговый орган обратился в судебный участок № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.10.2021 определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

16.02.2023 налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в суд общей юрисдикции.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20.07.1999 № 12-П, от 27.04.2001 № 7-П, от 24.06.2009 № 11-П, Определение от 03.11.2006 № 445-О).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем из системного толкования положений ч. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. за 2017-2019 гг. в размере 15 337,75 руб., пени в размере 235,53 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019 гг. в размере 69 224 руб., пени в размере 1 181,43 руб. Оснований для его восстановления суд не усматривает. Сам факт направления административному ответчику требований об уплате налога свидетельствует о наличии у административного истца информации об имеющейся у ответчика задолженности, объективных препятствий для своевременного обращения в суд на протяжении всего указанного периода у налогового органа не имелось.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016-2017 гг. в размере 91 руб., налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 год в размере 5 001 руб., пени в размере 340,97 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 гг. в размере 626 руб., пени в размере 38,63 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году - штраф за 2018 год в размере 1 000 руб., а всего взыскать 7 097,6 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко