Производство № 2а-399/2022 г.
Дело (УИД) 48RS0017-01-2022-000557-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 года с. Тербуны
Тербунский районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Баранова С.В.,
при секретаре Рязанцевой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени указывая на то, что с 01.01.2017 года взыскателем страховых взносов являются территориальные налоговые органы. Так, с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ.
ФИО1 (ИНН <***>) с 26.05.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 17.01.2022 года. В связи с чем, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать страховые взносы в установленный законом срок. Расчет на ОПС страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 год, составил фиксированный размер 32448 рублей. Однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общем размере 82,74 руб. Расчет на ОМС страховых взносов, подлежащих уплате за 2021 г., составил фиксированный размере 8426 рублей. В связи с частичной оплатой недоимки по страховым взносам на ОМС сумма к уплате за 2021 г. составила 8424 руб., но оплачена не была. В связи с несвоевременной оплатой недоимки по страховым взносам на ОМС в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 21,48 руб. Ввиду наличия выявленной задолженности, ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № 261 от 20.01.2022 года, в котором ему сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить имеющуюся недоимку по страховым взносам и пени. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени в бюджет не поступила.
Административный истец обратился в суд, в порядке приказного производства, о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам. Определением и.о. мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 25.07.2022 года по делу № 2а-772/2022 судебный приказ от 22.04.2022 года был отменен.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени на общую сумму 33 966,10 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год – 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 82,74 руб. за период с 11.01.2022 г. по 19.01.2022 г., страховые взносы на ОМС за 2021 год – 8 424 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 21,48 руб. за период с 11.01.2022 г. по 19.01.2022 г.
Определением Тербунского районного суда Липецкой области от 08.11.2022 г., занесенным в протокол судебного заседания, произведена замена административного истца с МИФНС России № 7 по Липецкой области на Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, согласно заявлению в суд от 08.11.2022 года просит данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не известна. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не представил.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующимоснованиям.
Положениями ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательныхплатежейисанкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платитьзаконноустановленныеналогиисборы.
В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качествеиндивидуальногопредпринимателя.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахованияРоссийскойФедерации.
С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируютсянормамигл.34НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.
В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно положениям ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговоморганеиндивидуальногопредпринимателя.
В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренномкодексом. Такой порядок регламентирован нормой ст. 48 НК РФ, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Судом установлено, что в период со 26.05.2015 года по 17.01.2022 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, в 2021 году в период с 1 января по 31 декабря должен был уплачивать страховыевзносы.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 НК Российской Федерации.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Таким образом, согласно расчету административного истца, ФИО1, в случае, если величина его дохода не превышает значения в 300 000 рублей, должен был уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в фиксированном размере в сумме 32448 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в фиксированном размере в сумме 8426 рублей.
Сведений о своевременной оплате страховых взносов не представлено. Однако административный истец говорит о частичной оплате задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 2 руб., в связи с чем сумма к уплате составила 8424 руб.
Расчет размера недоимки по страховым взносам судом проверен, у суда сомнений не вызывает, суд признает его верным.
Согласно п. 1 ст.75 НК РФпеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 НК РФ).
Абзацем 1 п. 3 ст.75 НК РФпредусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени за период с 10.01.2022 г. по 19.01.2022 г. в сумме 104,22 руб., из которых 82,74 руб. на взносы на пенсионное страхование и 21,48 руб. на взносы на медицинское страхование.
Расчет начисления пени судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривается. Сведений о своевременной уплате страховых взносов суду также не представлено.
ФИО1 административным истцом 21.01.2022 г. почтовым отправлением направлялось требование № 261 от 20.01.2022 года, в котором указано в том числе на необходимость уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 424 рубля, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 82,74 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 21,48 руб. в срок до 10.03.2022 года, что подтверждается требованием, реестром почтовой корреспонденции.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением и.о. мирового судьи Терунского судебного участка Тербунского судебного района от 25.07.2022 г., судебный приказ № 2а-772/2022 от 22.04.2022 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1
Административное исковое заявление поступило в суд18.10.2022 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.
Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов за 2021 год, заявленные требования подлежат удовлетворению. При этом суд полагает технической опиской указание в иске на общую сумму взыскания в размере 33966,10 руб., поскольку она не соответствует представленному административным истцом расчету задолженности и полагает необходимым взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 40976,22 руб.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.
Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 1429 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>А, недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 40 976 рублей 22 копейки, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 рублей, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ// УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 482601001, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 42645460, номер счета банка получателя средств: 40102810945370000039, код налогового органа 4800,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 г. в сумме 82 рубля 74 копейки, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ// УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 482601001, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 42645460, номер счета банка получателя средств: 40102810945370000039, код налогового органа 4800,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8424 рубля, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ// УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 482601001, КБК 18210202103081013160, ОКТМО 42645460, номер счета банка получателя средств: 40102810945370000039, код налогового органа 4800,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 г. в сумме 21 рубль 48 копеек, перечислив указанную сумму на счет: 03100643000000014600 в БИК: 014206212, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ// УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 482601001, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 42645460, номер счета банка получателя средств: 40102810945370000039, код налогового органа 4800.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1429 рублей в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов
Мотивированное решение изготовлено 15 ноября 2022 г.