№
№
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Краснодар 20 сентября 2022 г.
Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего судьи Барановой Е.А.,
при секретаре Кумаховой Р.А.,
с участием: ФИО1 административного истца ФИО4, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ.,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы № по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы № по г. Краснодару (далее - ИФНС № 3) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 является налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил сумму налога за и годы и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог в установленный срок не был оплачен. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом пени, оставленные без внимания. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших возражений. По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность не погашена. В установленный срок требование Налогового органа Налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, что явилось поводом для обращения в суд.
В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО6 задолженность по земельному налогу за год в размере руб., пени в размере руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу за год налог – руб., пени руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ
Представитель ИФНС России № по в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании возражала против заявленного административного иска, полагала, что истцом пропущен срок исковой давности.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
ФИО2 состоит на учете в ФИО1 № по по месту его жительства с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам дела за Налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано имущество – земельный участок в г. Краснодаре, кадастровый №.
Таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, сформировал сводные налоговые уведомления, в которых исчислил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за .
Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. были направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика.
Между тем, налоги в установленный срок не были оплачены. Доказательств обратному суду не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по пене и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, а также № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по пене и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.
В установленный срок требования не исполнены.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора; страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с неисполнением требований у Налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ. в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа города Краснодара было направлено заявление о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам. На основании заявления Инспекции мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2
Не согласившись с судебным приказом, должник обратился с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.
Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ. вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что Налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности налогу в порядке искового производства.
Согласно ч.1 ст. 219 КАС РФ если Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. – до ДД.ММ.ГГГГ., соответственно шестимесячный срок на подачу налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. – до ДД.ММ.ГГГГ., соответственно шестимесячный срок на подачу налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ., тогда как заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налоговым обязательствам по данным требованиям поступило мировому судье судебного участка № ЦВО г.Краснодара ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО2
По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку пропуск установленного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в иске.
Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено. Налоговый орган, по мнению суда, являясь юридическим лицом, имеет необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, сведения налоговой базы находятся в постоянном доступе сотрудников инспекции, что не препятствует своевременному обращению в судебные органы, а установленный законом срок является достаточным для выполнения данных действий.
Представителем налогового органа в судебном заседании ходатайств о восстановлении пропущенного срока заявлено не было.
Таким образом, суд считает необходимым применить исковую давность по настоящему делу, отказав административному истцу в исковых требованиях в связи с пропуском срока исковой давности.
С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ).
Таким образом, административный истец на дату обращения с заявлением мировому судье о выдаче судебного приказа утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд,
решил:
В удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы № по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Октябрьского
районного суда г. Краснодара Е.А. Баранова
решение изготовлено 20.09.2022г.