Решение по делу № 2А-228/2024 от 30.01.2025

Дело № 2а-23/2025

УИД: 22RS0020-01-2024-000392-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года с. Залесово

Залесовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Козловой Т.С.,

при секретаре Минеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Залесовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 22953,12 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 0 руб. Между тем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены суммы пени на задолженность по страховым взносам ОПС за <данные изъяты> гг., по страховым взносам ОМС за <данные изъяты> гг., а также по земельному налогу за <данные изъяты> год, в размере 31304,34 руб.. Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доначислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, в размере 3223,24 руб. С учетом списания части долга, а также частичного погашения задолженности, на дату подачи иска задолженность по пене составляет 22953,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признала. Дополнительно пояснила, что ежемесячно оплачивает задолженность по недоимке, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ - 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании был объявлен перерыв для уточнения налоговым органом суммы задолженности.

В представленном ответе Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указала, что перечисленные налогоплательщиком платежи на реквизиты инспекции не поступали.

В продолжение судебного заседания стороны не явились.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой в установленные сроки суммы пени, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа, направленного в судебный участок Залесовского района Алтайского края почтовым вложением ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по пени в размере 28399,11 руб..

Определением мирового судьи судебного участка Залесовского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

В Залесовский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление направлено почтовым отправлением), то есть в установленный законом срок.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что ФИО1 имеет задолженность по пене: 31304,34 руб. (пеня, сконвертированная из КРСБ)+3223,24 руб. (пеня, доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-4512,60 руб. (погашено)-1615,88 руб. (списано по решению от ДД.ММ.ГГГГ №)=28399,11 руб. (пеня включенная в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ)-5445,99 руб. (погашено)=22953,12 руб.

Пеня в размере 31304,34 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) состоит из следующих сумм:

25521,73 руб. – по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> гг.,

5757,50 руб. – по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> гг.,

25,11 – по земельному налогу за <данные изъяты> г.

Пеня в размере 3223,24 руб. рассчитана налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, которая составила 128814,49 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (104919,26 руб. страховые взносы ОПС за <данные изъяты> гг., 23808,23 руб. – страховые взносы ОМС за <данные изъяты> гг., 87,00 руб. – земельный налог за <данные изъяты> год).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <данные изъяты> году имела в собственности земельный участок, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому исчислен земельный налог за <данные изъяты> год в размере 87 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки исчисленного по уведомлению налога, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. При этом общий размер обязательства превышал 3000 рублей. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

С учетом действующего правового регулирования, срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогу земельному налогу за <данные изъяты> год истек ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, возможность принудительного взыскания данного налога и начисленной на него пени административным истцом утрачена.

Изложенное является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по земельному налогу за <данные изъяты> год.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно в <данные изъяты> годах являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленные сроки исчисленных страховых взносов, ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за <данные изъяты> год);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (недоимка за <данные изъяты> год).

Судебным приказом мирового судьи Залесовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год, страховым взносам на ОПС (49945 руб.) и страховым взносам на ОМС (10430 руб.) за <данные изъяты> гг., а также начисленной пене.

Согласно ответу ОСП Заринского и Залесовского районов, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Судебным приказом мирового судьи Залесовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС (32448 руб.) и страховым взносам на ОМС (8426 руб.) за <данные изъяты> г., а также начисленной пене.

Согласно ответу ОСП Заринского и Залесовского районов, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный лист возвращен взыскателю.

Доказательств обращения в суд за взысканием недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> год административным истцом не представлено. С учетом действующего правового регулирования, срок для обращения в суд о взыскании недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> год истек ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, возможность принудительного взыскания данной недоимки и начисленной на нее пени административным истцом утрачена.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность ФИО1 на сумму 127092,97 руб., в том числе: 1615,88 руб. – суммы пени, 102144,52 руб. – страховые взносы на ОПС, (за <данные изъяты> гг.), 23332,57 руб. – страховые взносы на ОМС (за <данные изъяты> гг.).

В связи с тем, что право налогового органа на принудительное взыскание страховых взносов с ФИО1 за <данные изъяты> годы утрачено после принятия решения о признании безнадежными ко взысканию, следовательно, с учетом указанных выше требований нормативных правовых актов, позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, правовые основания для взыскания с нее пени за несвоевременную уплату этих страховых взносов тоже отсутствуют.

Задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> год оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету, пени на указанную задолженность составили: по страховым взносам на ОПС – 230,40 руб., по страховым взносам на ОМС – 59,84 руб.

Кроме того, истцом представлен подробный расчет пени в отрицательном сальдо Единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3223,24 руб., исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, которая составила 128814,49 руб.

Между тем, недоимка по земельному налогу за <данные изъяты> год и страховым взносам за <данные изъяты> год не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности, так как является безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2315,69 руб.

Таким образом, расчет пени выглядит следующим образом: 290,24 руб. (пеня сконвертированная из КРСБ)+2315,69 руб. (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=2605,93 руб.

С учетом частичного погашения долга налогоплательщиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9958,59 руб., задолженность по пене у ФИО1 на дату вынесения решения отсутствует, переплата составляет 7352,66 руб.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, в общей сумме 22953,12 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд Алтайского края в течение месяца.

Председательствующий Т.С. Козлова