Дело № 2а-7056/2025

50RS0030-01-2025-007306-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 год

г. Пушкино Московской области

Пушкинский городской суд Московской области

в составе:

председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,

при секретаре Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки налогам за 2023 год в размере 18 905 руб., из которой земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 1878 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп., пени в размере 30 809 руб. 03 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, административному ответчику исчислен ко взысканию земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 1878 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп., который в установленный срок не оплачены. Административному ответчику выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налогов в размере 125 203 руб. 00 коп. и пени в размере 50 912 руб. 72 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.

Изучив материалы настоящего административного дела, административные дела №а-5200/2025, 2а-5958/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно налогового уведомления № от <дата> административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 1878 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп.

Административному ответчику выставлялось требование № от <дата> со сроком уплаты <дата> об уплате налогов в размере 125 203 руб. 00 коп., пени в размере 50 912 руб. 72 коп., штрафам в размере 4 777 руб.50 коп. (л.д. 13)

Задолженность в срок, указанный в требовании оплачена не была, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который определением от <дата> отменен. В связи с чем, административный истец <дата> обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. (Постановление Конституционного Суда РФ от <дата> №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»).

В ходе рассмотрения дела судом установлено то, что административным ответчиком произведены оплаты налогов:

<дата> за 2022 год в размере 18 037 руб., из которой земельный налог за 2022 год – 7772 руб., налог на имущество за 2022 год – 1788 руб., транспортный налог за 2022 год – 8477 руб. 00 коп. (л.д. 60-62 дело №а-5958/2025);

<дата> за 2023 год в размере 18 905 руб., из которой земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 1878 руб., транспортный налог за 2022 год – 8477 руб. 00 коп. (л.д. 63 дело №а-5958/2025);

Денежные средства были распределены в порядке ст. 45 НК РФ:

6293 руб. 90 коп. на страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты <дата>;

9513 руб. – транспортный налог за 2016 год;

2230 руб. – транспортный налог за 2014 год;

2970 руб. 06 коп. – транспортный налог за 2017 год;

15 934 руб. 94 коп. – страховые взносы на ОПС за 2017 год по сроку уплаты <дата>.

Поскольку по состоянию на <дата> установленный абзацами 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) срок принудительного взыскания транспортного налога за 2014 – 2017 годы, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год истек, указанная задолженность не подлежала включения в сальдо ЕНС, а следовательно не подлежало распределению произведенных оплат в 2023 – 2024 годах, в связи с чем недоимка налогам за 2023 год в размере 18 905 руб., из которой земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 947 руб., 931 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп., взысканию не подлежит в связи с ее оплатой.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Из материалов дела следует, что МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика пени за период с <дата> по <дата> в размере 8 225 руб. 21 коп., рассчитанную за несвоевременную уплату:

страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год – 9190 руб. 89 коп., за 2020 год – 32 448 руб., за 2021 год – 1221 руб. 16 коп., которые решением Пушкинского городского суда <адрес> №а-5200/2025 от <дата> признаны безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной;

страховых взносов на ОМС за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 317 руб. 17 коп., которые решением Пушкинского городского суда <адрес> №а-5200/2025 от <дата> признаны безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной;

земельный налог за 2018 год, который решением Пушкинского городского суда <адрес> №а-5200/2025 от <дата> признан безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной;

земельный налог за 2022 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 855 руб., 933 руб., транспортный налог за 2022 год – 8477 руб. 00 коп., во взыскании которого отказано решением Пушкинского городского суда №а-5958/2025.

земельный налог за 2023 год – 7772 руб., налог на имущество за 2023 год – 257 руб., 690 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп., во взыскании которого отказано.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Признать недоимку налогам за 2023 год в размере 18 905 руб., из которой земельный налог за 2023 год – 8550 руб., налог на имущество за 2023 год – 1878 руб., транспортный налог за 2023 год – 8477 руб. 00 коп., безнадежным ко взысканию, обязанность по его уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения.

Судья: