Дело №

УИД 28RS0№-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2022 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе

председательствующего судьи Муратова В.А.,

при секретаре судебного заседания Семеновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Амурской области, Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском к Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Амурской области, Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Амурской области о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов.

В обоснование заявленных требований указала, что в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налогов сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации. При перечислении обязательных платежей ею была излишне произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренного Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за расчетные периоды до 2017 года в сумме 29 585,19 рублей (неверно указанный код бюджетной классификации). Об указанной переплате ФИО1 стало известно от работников налоговой инспекции.

На ее заявления Межрайонная ФНС России № по <адрес> в письме от ДД.ММ.ГГГГ № сообщила о том, что на основании ч.1,3 и 4 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплачиваемых (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ. Данное решение направляется в соответствующий налоговый орган. Инспекция на основании решения о возврате, принятого органами Пенсионного фонда РФ осуществляет возврат излишне уплаченных взносов, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ.

Одновременно Инспекцией было направлено в соответствующие территориальные органы ПФР уведомление (сообщение) с приложением заявления по страховым взносам за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ для принятия соответствующего решения.

ДД.ММ.ГГГГ ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> уведомило ФИО1 о том, что по ее заявлению принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) пеням, штрафам по расчётным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 585,19 рублей.

Считает данный отказ в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) незаконным по следующим основаниям.

Задолженности (недоимки) по налогам и иным обязательным платежам не имеет, в связи с чем неверно уплаченную сумму страховых взносов - 29 585,19 рублей, следует считать как сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчики данную сумму переплаты не отрицают, о чем свидетельствуют письмо от ДД.ММ.ГГГГ № и уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально истец просила суд:

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> произвести истцу перерасчет излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 585,19 рублей.

Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № по <адрес> на основании перерасчета Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> произвести истцу выплату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 585,19 рублей. /

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третьего лица был привлечен Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Уточнив исковые требования, которые суд принял к производству ДД.ММ.ГГГГ, истец просила суд:

Обязать произвести перерасчет истцу излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 585, 19 рублей.

Обязать произвести истцу выплату излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 585, 19 рублей.

Просила привлечь к участию в деле трех ответчиков.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве ответчиков привлечены:

- Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>,

- Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> (являющееся правопреемником Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> - межрайонного),

- Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования <адрес>,

тем же определением суд в качестве ответчиков, с теми же требованиями, что предъявлены к другим ответчикам привлек к участию в деле:

- Российскую Федерацию,

- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

В судебном заседании истец ФИО1 извещенная надлежащим образом о дате и месте судебного заседания не явилась.

Представители ответчиков: Российская Федерация, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес>, Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования <адрес>, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, извещенные надлежащим образом не явились, направили свои возражения.

Представитель ОПФР по <адрес> в возражениях от ДД.ММ.ГГГГ с иском не согласился, пояснил, что заявление ФИО1 не подлежит удовлетворению, так как не основано на законе. Считает, что истец обратилась в суд по истечении трехгодичного срока.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в возражениях от ДД.ММ.ГГГГ с иском не согласился, пояснил, что доводы истца не соответствуют обстоятельствам дела. До ДД.ММ.ГГГГ администрированием страховых взносов занимались ПФР и ФСС РФ, с ДД.ММ.ГГГГ – налоговые органы, полагали, с учетом ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации, что вопросы администрирования взносов, уплаченных до ДД.ММ.ГГГГ относятся к ведение названных фондов.

Представитель Федерального фонда обязательного медицинского страхования в отзыве от ДД.ММ.ГГГГ указал, что с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ главным администратором доходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения является - Федеральная налоговая служба. Таким образом, вопросы администрирования доходов бюджета Федерального фонда от поступления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в том числе возврат излишне уплаченных страховых взносов к компетенции Федерального фонда не относится.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»,

решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Как следует из п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Частью 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налогов сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Согласно уведомлению о снятии с учета физического лица в налоговом органе, снята с учета ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на заявление ФИО1, сообщает, что на основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного Фонда Российской Федерации. Фонда социального страхования Российской Федерации. Данное решение направляется в соответствующий налоговый орган. Инспекция на основании решения о возврате, принятого органами Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляет возврат излишне уплаченных взносов, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации. Инспекцией направлено в соответствующие территориальные органы ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления истца по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017г.

Государственное учреждение — Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> на основании части 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ по заявлению истца от ДД.ММ.ГГГГ №, приняло:

Решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №F07200000701 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29 585,19 руб., мотивированное истечением срока подачи заявления - 3 года от даты платежа. (Сопроводительное письмо ОПФР по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, Уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно п.7 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В силу п.3 ст.78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам.

Исходя из вышеприведенных положений закона, в том числе, именно с момента извещения налогоплательщика налоговым органом о факте переплаты, налогоплательщику становится известно о факте переплаты соответствующего налога, а, следовательно, начинают течение сроки, установленные ст.78, 79 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области должна была известить налогоплательщика о выявленной сумме излишне уплаченных (взысканных) страховых взносах в течение 10 дней со дня ее обнаружения. Доказательств своевременного надлежащего извещения налоговым органом ФИО1 о выявленной переплате страховых взносов, в материалах дела не имеется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что норма, изложенная в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).

Трехлетний срок, установленный в ст.78 НК РФ, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности. Кроме того, нормативное положение, адресованное налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст.196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено п.1 ст.200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Из материалов гражданского дела следует, что ФИО1 узнала о наличии переплаты по страховым взносам в размере 29 585,19 руб. в феврале 2020 года от сотрудников налогового органа в отделе работы с налогоплательщиками, после чего ДД.ММ.ГГГГ она обратилась с заявлениями об излишне уплаченных страховых взносах.

Указанные доводы истца ответчиками не опровергнуты и подтверждаются характером ее действий, направленных на возврат излишне уплаченных сумм путем подачи заявлений в ПФР и в налоговый орган, а в дальнейшем - в суд.

В суд истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штемпеля суда.

В соответствии с сохраняющими свое значение разъяснениями судебной практики, выраженным в п.79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

По настоящему делу истец заявил материальное требование - о возложении обязанности на налоговый орган возвратить из бюджета денежную сумму в размере излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно ст.56 ГПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Налоговым органом и другими ответчиками не представлено доказательств того, что истцу ранее было известно о наличии у нее переплаты по страховым взносам в заявленном размере.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 21.06.2001 N 173-О, суд полагает, что при изложенных обстоятельствах дела, истцом не был пропущен срок для обращения в суд за защитой ее прав.

Довод представителя ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области о том, что истец должна была знать о переплате страховых взносов, поскольку страховые взносы уплачиваются в фиксированной сумме, суд находит несостоятельным, поскольку п.3 ст.78 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, чего налоговым органом сделано не было.

Таким образом, с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в суд, срок по указанному истцом требованию, не истек, в связи с чем оснований для отказа возвратить ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы, по мотиву пропуска ею срока обращения в суд, не имеется.

Как следует из материалов дела, спор между сторонами связан с тем, что в период своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя истец осуществила переплату по страховым взносам, подлежавшим уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время истец не является индивидуальным предпринимателем, что препятствует зачету названной переплаты в счет платежей за будущие периоды.

В связи с чем, единственным способом защиты права истца является возврат ей таких денежных средств.

При этом – в отличии от современной практики соответствующих взаиморасчетов между налогоплательщиком (плательщиком взносов) и налоговым органом, денежные средства соответствующих переплат были перечислены в ПФР и ФФОМС.

Собранными по делу доказательствами убедительно подтверждается, что истец действительно переплатила страховые взносы:

- в ПФР на страховую пенсию в размере 14 668, 00 руб.,

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 14 917, 19 руб.

(что например указано в Решении ОФПР по <адрес> об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №F07200000701)

Из реестра платежей по плательщику (полноформатному и детализированному) представленному в копии заверенной печатью ОПФР по <адрес> с датой составления ДД.ММ.ГГГГ, на счетах истца имелись следующие денежные средства:

- ФФОМС.Взносы – 1, 39 руб., после списания ДД.ММ.ГГГГ,

- ФФОМС.Взносы. Фиксированный размер – 259,80 руб., после списания ДД.ММ.ГГГГ,

- ФФОМС.Взносы – 1 661, 00 руб., после списания ДД.ММ.ГГГГ,

- ФФОМС.Взносы – 12 995,00 руб., после списания ДД.ММ.ГГГГ,

(всего по ФФОМС - 14 917, 19 руб.),

- ПФР.СЧ. Взносы.Фиксированный размер – 7 199,88 руб., после списания ДД.ММ.ГГГГ,

- ПФР.СЧ. Взносы. Фиксированный размер с дохода свыше 300тыс.руб.– 7 468,12 руб. после списания ДД.ММ.ГГГГ,

(всего по ПФР – 14 668, 00 руб.),

Данный документ суд рассматривает в качестве доказательства фактического перечисления соответствующих страховых взносов истца в ПФР и ФФОМС соответственно.

Налоговым органом были представлены справки о Страховых взносах – суммы платежей за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

По ПФР (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – сумма платежей за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) отмечено окончательное сальдо КРСБ (карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом) с отметкой – 14 668,00 руб.

По ФФОМС (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) отмечено окончательное сальдо КРСБ (карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом) с отметкой – 14 917,19 руб.

Таким образом, названными доказательствами подтверждается, что действительно истец допустила переплату взносов в ПФР и ФФОМС по соответствующим страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; кроме того, в настоящее время истец не является плательщиком указанных видов страховых взносов, что препятствует возможности зачета излишне выплаченных взносов в счет будущих платежей по их уплате.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что соответствующие платежи были перечислены в ПФР и ФФОМС, суд полагает, что защита прав истца может быть осуществлена только путем взыскания соответствующих денежных сумм с ОПФР по <адрес>, учитывая, что ПФР до ДД.ММ.ГГГГ являлся администратором платежей по взносам в ПФР и ФФОМС, при этом согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимались соответственно либо органами Пенсионного фонда Российской Федерации, либо Фонда социального страхования Российской Федерации (по настоящему делу требования о взносах в ФСС РФ не заявлялись).

Суд также отмечает, что аналогичные разъяснения были изложены в письмах Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ГД-4-11/19256@, Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Ус <данные изъяты> - удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по <адрес> (<данные изъяты> денежные средства в размере 29 585 рублей 19 копеек.

В удовлетворении исковых требований в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий В.А. Муратов