Решение по делу № 2А-2473/2025 от 15.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2473/2025

УИД 50RS0044-01-2025-002975-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов и пени в связи с истечением срока их взыскания,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит, с учетом уточнения требований, признать безнадежной ко взысканию задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в сумме 193 руб., за 2015 год в сумме 334 руб., за 2016 год в сумме 725 руб., транспортного налога за 2014 год в сумме 2 678,41 руб., за 2015 год в сумме 4 398,26 руб., за 2016 год в сумме 4 760 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 1051 руб., за 2022 год в сумме 1051 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 760, за 2022 год в сумме 4 363 руб., пени, возникшие за неуплату вышеуказанных налогов.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что согласно справке Межрайонной ИФНС №11 России по Московской области от 24.04.2025 истцу начислена задолженность (недоимка) по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2014 по 31.12.2021 в размере 2303 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4405 руб., по транспортному налогу в размере 20 959,67 руб., пени по транспортному налогу – 16 596,67 руб., а также пени общие в размере 16 238,88 руб.

Истец полагает, что задолженности по указанным налогам за период с 01.01.2014 по 31.12.2021 подлежит признанию безнадежной ко взысканию в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с пропуском трехлетнего срока на ее взыскание.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд письменные пояснения, в которых просил оставить иск без удовлетворения, указав, что налоговым органом соблюден шестимесячный срок, предусмотренный п. 4 т. 48 НК РФ на подачу иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2102 за 2021-2022гг., транспортный налог в размере 9123 руб. за 2021-2022гг. после отмены определением мирового судьи от 12.11.2024 судебного приказа от 02.11.2024 <номер> о взыскании вышеуказанной задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного истца, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 24.04.2025 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере – 41 603,55 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 193 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 – 334 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 725 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 1051 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 1051 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 – 1051 руб., по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 – 2678,41 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 – 4398,26 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017- 4760 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 4760 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 4363 руб., пени - 16 238,88 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформированы:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39528430 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 4760 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1051 руб., направленное почтой России (ШПИ 80526676889030).

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108040252 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 4363 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 1051 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 18.09.2023.

Также было сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование №76130 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам – 18 899,67 руб., пени – 7 648,67 руб., полученное налогоплательщиком 14.08.2023.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Проверив обстоятельства указанные представителем Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области относительно мер принудительного взыскания задолженности за период с 2014 год по 2017 год судом установлено, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке указанной задолженности.

Положениями части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи, при которых задолженность, числящаяся за плательщиком, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, признает безнадежной к взысканию.

В силу частей 4, 5 указанной нормы закона безнадежной к взысканию признается задолженность, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Указанные суммы задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме 193 руб., за 2015 год в сумме 334 руб., за 2016 год в сумме 725 руб.; транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 678,41 руб., за 2015 год в сумме 4 398,26 руб., за 2016 год в сумме 4 760 руб., подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговый орган в установленные статьями 46, 48 НК РФ сроки достаточных мер по взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 193 руб., за 2015 год в сумме 334 руб., за 2016 год в сумме 725 руб.; транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 678,41 руб., за 2015 год в сумме 4 398,26 руб., за 2016 год в сумме 4 760 руб., не предпринимал.

На основании изложенного, суд считает, что указанная задолженность в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежна ко взысканию и подлежит списанию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Разрешая заявленные требования в части признания безнадежной ко взысканию задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 1051 руб., за 2022 год в сумме 1051 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 760, за 2022 год в сумме 4 363 руб. и отказывая в их удовлетворении, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 76130 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 02.11.2024 впоследствии был отменен 12.11.2024.

21.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд Московской области. Таким образом, срок на взыскание транспортного и налога на имущество за 2021, 2022 года налоговым органом не пропущен.

Также суд принимает во внимание, что задолженность за 2021 и 2022 года является предметом спора в рамках административного дела <номер>, что исключает возможность утверждать о ее безнадежности.

Доводы административного истца о том, что административный ответчик в установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер ко взысканию этих сумм, не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 14.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <номер>) по уплате:

- налога на имущество за 2014 год в сумме 193 руб., за 2015 год в сумме 334 руб., за 2016 год в сумме 725 руб.;

- транспортного налога за 2014 год в сумме 2 678,41 руб., за 2015 год в сумме 4 398,26 руб., за 2016 год в сумме 4 760 руб.,

- пени, возникшие за неуплату вышеуказанных налогов по состоянию на дату вынесения указанного решения суда, а обязанность ФИО1 по уплате задолженности в указанных размерах прекращенной.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области исключить задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН <номер>) признанной судом безнадежной ко взысканию.

В удовлетворении требований ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженность по уплате: налога на имущество за 2021 год в сумме 1051 руб., за 2022 год в сумме 1051 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 760, за 2022 год в сумме 4 363 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 15.07.2025.