Дело №2а-197/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 мая 2025 года пгт. Апастово
Апастовский районный суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Л.Ф. Гафиатуллиной,
при секретаре судебного заседания М.Р. Хузягалиевой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании штрафа по страховым взносам,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по страховым взносам в обосновании указав, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, дата и место рождения ДД.ММ.ГГГГ <адрес> ТАССР (далее - Ответчик, Должник) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 27 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка №1 по Апастовскому судебному району в отношении ответчика вынесен судебный приказ по делу №2а-248/2024 о взыскании задолженности в сумме 4584 рубля 20 копеек, 17 декабря 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа. С 01 января 2023 года внедрена новая система учета налоговых обязанностей и платежей - единый налоговый счет (далее ЕНС). По каждому плательщику на начало 2023 года на его ЕНС сформировано сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае, если у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, руководствуясь ст. 69,70 НК РФ с учетом п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) налоговым органом формируется требование об уплате, которое действует до момента, когда сальдо ЕНС не станет положительным либо равным 0. С даты формирования требования об уплате на сумму отрицательного сальдо ЕНС все требования об уплате, сформированные до 01.01.2023, признаются неактуальными, дальнейшие меры взыскания формируются на основании срока уплаты по новому требованию. По состоянию на 02.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 419 рублей 64 копейки, в которое вошла следующая задолженность:
Наименование налога
Срок уплаты
Сумма
меры, принятые до 01.01.2023
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2021
-5460
ТУ №37580 от 07.12.2021
Налог на имущество физических лиц
01.12.2021
-223
ТУ №37580 от 07.12.2021
Земельный налог с физических лиц
01.12.2021
-75.71
ТУ №37580 от 07.12.2021
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2022
-2060
ТУ №41841 от 12.12.2022
Налог на имущество физических лиц
01.12.2022
-15981
ТУ №41841 от 12.12.2022
Земельный налог с физических лиц
01.12.2022
-80
ТУ №41841 от 12.12.2022
Пени
-539.93
В связи с неуплатой отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №19851 на сумму 31909 рублей 61 копеек. Срок уплаты по требованию установлен не позднее «14.09.2023». После наступления срока уплаты по требованию сформировано решение о взыскании задолженности №1963 от 21.10.2023. Ответчик в период с 14.03.2018 по 16.07.2024 состоял на учете в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с чем был обязан представлять расчет по страховым взносам. 18.01.2024 ответчик представил в налоговый орган Расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года, сумма к уплате в бюджет 0 руб. 29.01.2024 ответчик представил уточненный расчет, согласно которому сумма к уплате в бюджет составила 45842 руб., на дату представления расчета сумма исчисленных взносов не уплачена. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год установлен не позднее 09.01.2024. На основании изложенного, по результатам камеральной налоговой проверки 12.07.2024 вынесено решение №1508 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.122 НК РФ) в виде штрафа в размере 4584,20 руб. Решение вступило в силу 09.09.2024. Руководствуясь п.3 ст. 48 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности и доначислением штрафа налоговым органом в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 4584 руб. 20 коп., в т.ч.: Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 4584 рубля 20 копеек (штраф за 2023 год). Задолженность, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем истец просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в размере 4584 рубля 20 копеек, в том числе: штраф за 2023 год по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 4584 рубля 20 копеек.
Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, в своем заявлении просили рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, надлежащим образом извещался от него поступило заявление с просьбой в удовлетворении административного иска отказать, поскольку он указанную в иске сумму в размере 4584 рубля 20 копеек оплатил, о чем свидетельствует чек по операции от 17 апреля 2025 года.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплата страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 14.03.2018 по 16.07.2024 состоял на учете в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, о чем свидетельствует выписка из ЕГРН и был обязан представлять расчет по страховым взносам.
По состоянию на 2 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 24419 рублей 64 копеек.
Административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №19851 на сумму 31909 рублей 61 копеек. Срок уплаты по требованию установлен не позднее «14.09.2023».
Ответчик обязан был своевременно обеспечить выплату вышеуказанных налогов.
Административным истцом, после наступления срока уплаты по требованию сформировано решение о взыскании задолженности №1963 от 21.10.2023.
18.01.2024 ответчик представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года, сумма к уплате в бюджет 0 руб.
29.01.2024 ответчик представил уточненный расчет, согласно которому сумма к уплате в бюджет составила 45842 рублей, на дату представления расчета сумма исчисленных взносов не уплачена. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год установлен не позднее 09.01.2024.
Административным истцом по результатам камеральной налоговой проверки 12.07.2024 вынесено решение №1508 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.122 НК РФ) в виде штрафа в размере 4584 рубля 20 копеек. Решение вступило в силу 09.09.2024.
В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 по Апастовскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.
17.12.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 по Апастовскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ №2а-248/2024 от 17.11.2024 отменен.
В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.
Обращение административного истца в суд поступило в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Указанная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате обязательного платежа считается исполненной, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3 пункта 3).
Административным ответчиком суду представлен чек по операции от 17.04.2025, подтверждающий оплату задолженности по настоящему административному исковому заявлению в полном объеме. Таким образом, на момент вынесения решения суда, задолженность административным ответчиком по предъявленным требованиям погашена. Данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании штрафа по страховым взносам в размере 4 584 рубля 20 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании штрафа по страховым взносам оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение месяца через Апастовский районный суд Республики Татарстан.
Судья: Л.Ф. Гафиатуллина