63RS0038-01-2022-009483-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 г. г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-1528/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2020гг. ФИО1, поскольку имеет в собственности имущество, указанное в налоговых уведомлениях № от 09.09.2018г., № от 25.07.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ приказ был выдан, мировым судьей вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 863 руб., пени в сумме 12,61 руб., за 2018г. в размере 634 руб., пени в сумме 2,98 руб., по транспортному налогу за 2018г. в размере 1992 руб., пени в сумме 9,35 руб., за 2019г. в размере 1992 руб., пени в сумме 4,23 руб., за 2020г. в размере 1302,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки не сообщил, отложить судебное разбирательство не просил, своевременно и надлежащим образом извещался о его времени и месте и суд определил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо МИФНС № 20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Статьями 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, у ФИО2 в собственности находится транспортное средство: №, Государственный регистрационный знак: №, что также подтверждается полученными по запросу суда сведениями из РЭО ГИБДД УМВД России по г.Самаре.

Кроме того, в собственности у ФИО2 находится недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что также подтверждается полученными по запросу сведениями из Управления Росреестра по Самарской области.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 09.09.2018г., № от 25.07.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Факт направления указанных налоговых уведомлений подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 25.12.2019г. со сроком исполнения на 28.01.2020г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства направления требования № по состоянию на 17.12.2020г. со сроком исполнения до 12.01.2021г..

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

И.о. мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары Самарской области - мировым судьей судебного участка № 12 Кировского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки по налогам за 2017-2020гг.

07.07.2022г. г. судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, в суд административное исковое заявление подано по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019г., так как сведений о направлении в адрес административного ответчика требования об уплате налога и пени № по состоянию на 17.12.2020г. со сроком исполнения до 12.01.2021г. в материалы дела не представлено.

Кроме того, суд не находит оснований для взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 863 руб., пени в сумме 12,61 руб., за 2018г. в размере 634 руб., пени в сумме 2,98 руб., по транспортному налогу за 2018г. в размере 1992 руб., пени в сумме 9,35 руб., по следующим основаниям.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Установлено, что сумма задолженности по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., № по состоянию на 20.01.2019г., № по состоянию на 25.12.2019г. превысила 3000 руб., а срок исполнения по последнему требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 30.06.2022г., то есть за пределами 6-ти месячного срока.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате, отсутствуют.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество и пени, транспортному налогу и пени за 2017-2018гг. в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, при таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления в данной части.

Установлено, что в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. посредством выгрузки в личный кабинет ФИО2

В связи с неоплатой недоимки, в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. посредством выгрузки в личный кабинет, что подтверждается представленными доказательствами.

Вместе с тем, направляя административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и обращаясь в суд с иском, административный истец произвел расчет транспортного налога за 2020 год в отношении автомобиля УАЗ 396259, гос. номер №, исходя из мощности двигателя 84 л.с. за 1 месяц и 83 л.с. за 10 месяцев и налоговой ставки в размере 24 руб, с каждой лошадиной силы, установленной статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

При этом, согласно сведениям РЭО ГИБДД, представленным суду, автомобиль УАЗ 396259, гос. номер №, имеет мощность двигателя 83 л.с.

Допустимых доказательств, свидетельствующих об увеличении мощности двигателя указанного автомобиля до 84 л.с., административным истцом не представлено.

Согласно статье 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ставка транспортного налога за легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 100 л.с. до 120 л.с. включительно (88,32 кВт) составляет 24 руб.

Следовательно, размер транспортного налога на автомобиль УАЗ 396259, гос. номер №, подлежащий взысканию с ФИО2, с учетом переплаты 525,44 руб., указанной в налоговом уведомлении, составляет 1300 руб, 56 коп. (83*24-525,44 = 1300 руб. 56 коп. ).

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1300 руб. 56 коп.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы, но подлежат частичному удовлетворению.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2020г. налог в размере 1300 (одна тысяча триста ) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 апреля 2023 г.

Председательствующий А.Р. Ужицына