Решение по делу № 2А-620/2023 от 10.07.2023

72RS0028-01-2023-000704-53

<данные изъяты>

№ 2а-620/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 10 июля 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Капинос Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-620/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в размере 5,89 руб. за период с 03.12.2019 по 25.11.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5,46 руб. за период с 03.12.2019 по 25.11.2020, всего недоимку в размере 11,35 руб.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 с 18.11.1993 по 28.10.2020 имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес>», категория земель – земли населенных пунктов, кадастровый номер 72:26:0404001:327. В связи с чем, является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании решения Ялуторовской городской думы от 31.10.2019 №15-VII ГД «О земельном налоге», налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 87 руб. На уплату налога направлены налоговые уведомления №63617847 от 02.07.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, №8674074 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем, начислены пени по земельному налогу за 2016 год в размере 5,89 руб. за период с 03.12.2019 по 25.11.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5,46 руб. за период с 03.12.2019 по 25.11.2020. Выявив задолженность, инспекция на основании ст.ст. 69,70 НК РФ направила налогоплательщику требования №27797 от 28.11.2018 со сроком уплаты до 17.01.2019, №35278 от 26.11.2020 со сроком уплаты до 13.01.2021. Земельный налог налогоплательщиком уплачен 26.10.2022, задолженность по пени до настоящего времени не погашена. 02.11.2022 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-4647/2022/3м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от 13.12.2022 судебный приказ отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 17.07.2022 (17.01.2019+3 года 6 месяцев). Срок своевременной подачи заявления налоговым органом пропущен по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд, признав причину пропуска срока уважительной, взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016, 2018 годы.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом предприняты исчерпывающие меры для её извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела. Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд признает ФИО1 извещенной о времени и месте судебного разбирательства, её неявку не препятствующей рассмотрению дела.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-4647/2022-3м (по выдаче судебного приказа), находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с 18.11.1993 по 28.10.2020 имела в собственности земельный участок с кадастровым номером № категория земель – земли населенных пунктов, расположенный по адресу: по адресу: <адрес>

Исходя из этого, налоги за 2016 год подлежали уплате до 01.12.2017, за 2017 год – до 03.12.2018, за 2018 год – до 02.12.2019, за 2019 год – до 01.12.2020.

В соответствии с направленным налоговым органом в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением №63617847 от 02.07.2017 на ФИО1 возложена обязанность в срок до 01.12.2017 года уплатить земельный налог за период 2015-2016 годы в размере 188 руб. (л.д.15-16).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа и направлено требование №27797 по состоянию на 28.11.2018 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 30,30 руб., пени в размере 2,72 руб., в срок до 17.01.2019 (л.д.17).

Также, административному ответчику 16.07.2019 направлено налоговое уведомление №8674074 от 04.07.2019 об уплате земельного налога за период 2017-2018 годы в размере 174 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д.18-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа и направлено требование №35278 по состоянию на 26.11.2020 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 268 руб., пени в размере 16,81 руб., в срок до 13.01.2019 (л.д.20).

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. В добровольном порядке требования в установленный срок плательщиком страховых взносов не исполнены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В соответствии с абз. 1 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей, ред. ФЗ от 23.11.2020 №374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Как установлено судом, общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) не превысила 3 000 рублей, следовательно, с учетом установленного в требовании № 27797 срока уплаты налога (17.01.2019), налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 17.07.2022.

Согласно материалам административного дела №2а-4647/2022-3м, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 02.11.2022 (л.д.40).

09.11.2022 мировым судьей судебного участка №3 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-4647/2022-3м о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 298,30 руб., пени за 2016-2018 годы в размере 1953 руб., который отменен определением от 13.12.2022 (л.д.37-38).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.06.2023 (дата определена по почтовому штемпелю на конверте), то есть, в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока суд не усматривает и полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием пени по земельному налогу за 2016, 2018 годы истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца о взыскании недоимки удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 12 июля 2023 года.

<данные изъяты>