Дело 2а-2119/2025
УИД 61RS0007-01-2025-000320-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Сало Е.В.,
при секретаре судебного заседания Чуждановой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Какиашвили ФИО8 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области (далее – МИФНС России № 25 по Ростовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 22 098 руб. 07 коп.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.
По состоянию на 05.02.2024 у налогоплательщика ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ порядке, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22 098 руб. 07 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов в сумме 5727 руб., а также пени, начисленной за период с 08.07.2019 по 05.02.2024, в размере 16 371 руб. 7 коп.
Расчет налога на объекты налогообложения указан в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 205 316 руб. 08 коп., в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, с ФИО1 административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за 2017-2024 годы, в том числе: налог на имущество в размере 87 руб. за 2017 год, транспортный налог в размере 1128 руб. за 2018 год, 1128 руб. за 2019 год, 1128 руб. за 2020 год, 1128 руб. за 2021 год, 1128 руб. за 2022 год, пени в размере 16 371 руб. 7 коп. (за период с 08.07.2019 по 05.02.2024), на общую сумму 22 098 руб. 70 коп.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал требования административного иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал обстоятельства не уплаты им транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы; в удовлетворении остальной части требований просил отказать, представил квитанции о погашении задолженности за 2017-2019 годы.
Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
В соответствии со статьей 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки на сумму 49 967 руб. 42 коп., в том числе транспортный налог в размере 4 512 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 87 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. 00 коп., со сроком исполнения 28.11.2023.
Направление указанного выше требования осуществлено в пределах установленного срока. Налогоплательщику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате задолженности предложено добровольно погасить (урегулировать) задолженность.
В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 87 руб. за 2017 год, транспортного налога в размере 1128 руб. за 2018 год, 1128 руб. за 2019 год, 1128 руб. за 2020 год, 1128 руб. за 2021 год, 1128 руб. за 2022 год, пени в размере 16 371 руб. 7 коп. (за период с 08.07.2019 по 05.02.2024).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 1 128 руб. за каждый из периодов, а также налог на имущество в размере 87 руб., в связи с чем требования в данной части подлежат оставлению без удовлетворения. Доводы административного ответчика о том, что уплаченные административным ответчиком транспортные налоги за каждый из вышеуказанных периодов зачислен в счет ранее неоплаченных налогов суд отклоняет, поскольку из представленных ФИО3 квитанций и налоговых уведомлений к ним следует, что плательщиком произведена оплата налога именно за указанный налоговым органом период, по указанным им же реквизитам, соответственно, зачисление оплаченного по выставленным налоговым органом квитанциям в счет иных налоговых платежей не отвечает требованиям закона.
Рассматривания требования в части взыскания транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, суд исходит из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб.
Поскольку у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщику выставлено требование от 08.07.2023 № 18934 со сроком исполнения до 28.11.2023.
06.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам за 2017-2022 годы, в общей сумме 22 098 руб. 07 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 01.08.2024, вынесенный этим же мировым судьей судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен по возражениям должника. Настоящий иск поступил в суд 28.01.2025.
Таким образом, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены: за судебным приказом налоговый орган обратился 06.06.2024, судебный приказ вынесен мировым судьей 06.06.2024, отменен – 01.08.2024 на основании поступивших от должника возражений, после чего административный иск подан в суд в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.
Факт неуплаты транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы также не оспаривался административным ответчиком.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что положения НК РФ устанавливают, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В рамках настоящего административного дела налоговый орган просит взыскать пени в размере 16 371 руб. 7 коп. за период с 08.07.2019 по 05.02.2024.
Налоговым органом исчислена сумма пени в размере 16 371 руб. 7 коп. за период с 08.07.2019 по 05.02.2024. В связи с тем, что подлежат удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, то подлежит начислению и пеня на указанную задолженность в размере 509 руб. 16 коп., согласно представленному административным истцом расчету пени за эти периоды, которые не оспорены административным ответчиком.
Таким образом, исковые требования МИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
Относительно взыскания пени за период с 08.07.2019 по 05.02.2024, начисленную на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. 00 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. 00 коп., суд не находит оснований для их удовлетворения.
Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО3 по страховым взносам и на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб., на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб.
Из требования № по состоянию на 14.01.2020 следует, что задолженность ФИО1 по указанным видам платежей за 2019 год составляла сумму 36238 руб. Указанная сумма задолженности взыскана с административного ответчика в рамках возбужденного исполнительного производства №, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя Пролетарского районного отделения судебных приставов г. Ростова-на-Дону от 25.08.2020, которым указанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Вместе с тем, административным ответчиком представлены два платежных поручения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате им в рамках возбужденного исполнительного производства денежных сумм 23238 руб. 87 коп. и 3266 руб. 80 коп. соответственно, а также заявление с отметкой налогового органа о принятии с просьбой разыскать поступление указанных сумм в счет уплаты взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, ответ на которое не поступил.
Принимая во внимание уплату административным ответчиком страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование в 2019 году, оснований для начисления пени на указанные суммы недоимок суд не усматривает.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области удовлетворить частично.
Взыскать с Какиашвили ФИО9 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы в размере 3384 рубля, пени в размере 509 рублей 16 копеек, а всего взыскать 3893 рубля 16 копеек.
Взыскать с Какиашвили ФИО10 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сало Е.В.
Решение суда в окончательной форме принято 05.08.2025.