29RS0018-01-2023-000861-23

Дело № 2а-1367/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 апреля 2023 г.

г. Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе председательствующего судьи Терентьевой А.А., при секретаре Кравец Т.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

УФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 129 руб. 33 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 646 руб. 39 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1 руб. 94 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018; налог за 2017 год в размере 5869 руб.; налог за 2017 год в размере 2537 руб.; штраф в размере 1 173 руб. 80 коп. за 2017 год; пени в размере 1613 руб. 48 коп. за период с 26.04.2017 по 03.05.2018 на общую сумму 11 970 руб. 94 коп.

В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик ФИО1 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Налогоплательщиком 19.04.2018 подставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. В нарушение НК РФ налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов в размере 20 402 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполное и несвоевременное перечисление налога в бюджет начисляются пени. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен штраф в размере – 1173 руб. 80 коп.

В связи с нарушением срока исполнения указанной обязанности налоговым органом начислены пени. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены. В сроки, предусмотренные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были направлены требования, в связи с неисполнением которых налоговый орган обратился сначала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после отмены которого – в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не направил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а пунктом 5 этой же статьи, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Налог, уплачиваемый физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями), применяющими соответствующий специальный налоговый режим в отношении доходов от деятельности, при которой не осуществляется трудовая деятельность в качестве наемного работника или работодателя (не привлекаются наемные работники).

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход», местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Физические лица вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Это не распространяется на виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В нарушение п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов в размере 20 402 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неполное и несвоевременное перечисление налога в бюджет начисляются пени.

Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, начислен штраф в размере – 1173 руб. 80 коп.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование:

- от 26.11.2018 №13738 об уплате налога по УСН за 2017 год в размере 5869 руб.; налог по УСН за 2017 год в размере 5271 руб., недоимка частично погашена 27.01.2021, 16.01.2023 задолженность составила 2537 руб.; штраф в размере 1173.80 руб. за 2017 год; пени в размере 1613.48 руб. за период с 26.04.2017 по 03.05.2018;

- от 16.10.2018 №169199 об уплате пеней по налогу по УСН в размере 1 руб. 94 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018, начисленные на недоимку за 2016 в размере 97 руб., недоимка погашена 27.01.2021; пеней по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в размере 646.39 руб. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб., недоимка частично погашена, взыскивалась по судебному приказу 2а-1821/2018 от 10.07.2018; начислены на недоимку за 2017 год в размере 400 руб. 30 коп., начислены на недоимку за 2018 год в размере 8627 руб. 12 коп., недоимки не погашены, взыскивались по судебному приказу 2а-3668/2018 от 21.11.2018; пеней по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в размере 129 руб. 33 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018, начисленные на недоимку за 2017 в размере 4590 руб., недоимка частично погашена, взыскивалась по судебному приказу 2а-1821/2018 от 10.07.2018; за 2018 год в размере 1898 руб., недоимка не погашена, взыскивалась по судебному приказу 2а-3668/2018 от 21.11.2018.

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены (исполнены не в полном объеме). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Поскольку доказательств погашения недоимки в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании налога подлежит удовлетворению.

Истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Судебный приказ, вынесенный 30.01.2019, был отменен 13.09.2022 в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском в суд истец обратился 07.03.2023. Таким образом, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Поскольку доказательств погашения недоимки в установленный срок административным ответчиком не представлено, иск о взыскании налогов и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 478 руб. 84 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 129 руб. 33 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 646 руб. 39 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 1 руб. 94 коп. за период с 11.07.2018 по 30.09.2018; налог за 2017 год в размере 5869 руб.; налог за 2017 год в размере 2537 руб.; штраф в размере 1 173 руб. 80 коп. за 2017 год; пени в размере 1613 руб. 48 коп. за период с 26.04.2017 по 03.05.2018 на общую сумму 11970 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 478 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Судья А.А. Терентьева

Мотивированное решение изготовлено 10 мая 2023 г.