Решение по делу № 2А-273/2024 от 15.05.2025

Олонецкийрайонный суд Республики Карелия

10RS0010-01-2024-000482-38

https://olonecky.kar.sudrf.ru

УИД 10RS0010-01-2024-000482-38

Дело № 2а-5/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025года г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО3, путем использования системы видео-конференц-связи, с участием ФИО2 административного истца ФИО1 - ФИО7, ФИО2 административного ответчика ФИО4, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по .... о признании безнадежной к взысканию задолженности,

установил:

ФИО2 по .... обратилось с административным иском к ФИО1 (далее налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является нотариусом, исчисляет и уплачивает налоги, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), также является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г., в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогам, пени и штрафам в общем размере 407 863,97 руб.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.;требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г.; требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г..

Судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании с административного ответчика недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от хх.хх.хх г.. В связи с этим просит суд взыскать со ФИО1: недоимку в общем размере 239 580,96 руб. в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2023 г. в размере 78 075 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. в размере 33 339 руб.;

- НДФЛ за 2022 г. в размере 53 526,75 руб.;

- страховые взносы на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022год в размере 406,01 руб.;

- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.) в размере 21 043,85 руб.;

- страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (сумма платежа) в размере 338,74 руб.;

- страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (сумма платежа) в размере 689,54 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (страховые взносы на ОМС работающего населения) в размере 595,72 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (страховые взносы на ОМС работающего населения) в размере 1 212,63руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб.;

- пени в размере 3127,42 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2017 г. в размере 191 112 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 14 912,87 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 г. в размере 24 504 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 148,38 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере 159 590 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 375,35 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 78 353 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 1287,41 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере 111 874 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 762,49 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере 33 516 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 9,70 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 1005 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 193,73 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 1443 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 240,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 7329 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 686,29 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 8424 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 687,34 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 8424 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 1131,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8424 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени в размере 449,47 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 9743 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

- пени по ЕНС, начисленные за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 11 869,29 руб.

- пени в размере 1,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 20 893,29 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени в размере 2,48 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.;

-пени в размере 594,01 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 26 110,32 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Определением Олонецкого районного суда Республики Карелия от хх.хх.хх г. принят отказ административного истца от исковых требований к административному ответчику о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 78 075 руб., по НДФЛ за 2022 год в сумме 33 339 руб., по НДФЛ за 2022 год в сумме 53 526,75 руб. в связи с погашением задолженности в указанной части, производство по делу в указанной части прекращено.

хх.хх.хх г. ФИО1 обратилась в суд со встречным иском к ФИО2 по .... о признании безнадежной к взысканию задолженности, в соответствии с которым, административный истец просит, признать безнадёжной к взысканию задолженность:

- по состоянию на хх.хх.хх г. (указанную в требовании №), в том числе недоимку по НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 190667 руб., пени по НДФЛ в размере 1124,79 руб.;

- по состоянию на хх.хх.хх г. (указанную в требовании №), в том числе недоимку на общую сумму 266 196,96 руб., в том числе недоимку по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 263 051 руб.; страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 474,55 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г. и в размере 638 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 911,41 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г. и в размере 1122 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г.; пени по НДФЛ в размере 1514,73 руб.; пени по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 9,90 руб.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 17,62 руб.;

- по состоянию на хх.хх.хх г. (указанную в требовании №), в том числе недоимку по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 71 496,05 руб., пени по НДФЛ в размере 1 238,01 руб.;

- по состоянию на хх.хх.хх г. (указанную в требовании №), в том числе недоимку по НДФЛ на общую сумму 102 145 руб., в том числе за 2016 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 82 096 руб., за 2017 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 7629 руб., за 2018 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 12 420 руб.; пени по НДФЛ в сумме 607,76 руб. и 25 559,71 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, в бюджет ПФ РФ в сумме 200,59 руб.; штрафы в размере 10 215 руб., 155 руб. и 100 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Взыскать с ФИО2 по .... судебные издержки по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Указала, что хх.хх.хх г. обратилась в ФИО2 по .... с жалобой, в которой выразила несогласие с действиями Управления по удержанию денежных средств, и с бездействием налогового органа по не списанию недоимки по налогам и сборам безнадежной к взысканию. Также обратилась в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-.... с аналогичной жалобой и требованием. До настоящего времени жалобы не рассмотрены по существу. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Северо-.... приостановила рассмотрение жалоб до вынесения решения по настоящему административному делу.

Ранее на жалобы налоговый орган сообщал, что в связи с внедрением с хх.хх.хх г. института единого налогового счёта (далее по тексту - ЕНС) сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано отрицательное сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика на хх.хх.хх г. в размере 176 184,58 руб.

Налоговый орган незаконно зачел указанную денежную сумму за счет денежных средств, поступивших на ЕНС, предназначавшуюся для уплаты текущих налогов и сборов. В результате образовался новый долг (отрицательное сальдо).

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. № со сроком уплаты до хх.хх.хх г., на общую сумму 407 863,97 руб.

Вместе с тем, в апреле 2016 г. налогоплательщик за 2015 год предоставила в налоговый орган декларацию о доходах, исчислила к уплате НДФЛ в размере 190 667 руб. по сроку уплаты хх.хх.хх г. (в том числе с учетом авансовых платежей по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 3250 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1 625 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1 625 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 184 167 руб.).

По состоянию на хх.хх.хх г. налоговый орган выставил требование №, указав недоимку по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 190 667 руб., пени в размере 1124,79 руб., однако с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, с исковым заявлением в суд по данному требованию налоговый орган не обращался.

В нарушение норм действующего законодательства, налоговый орган самостоятельно «погасил» недоимку по указанному выше требованию за счет платежей за иной период: платёж от хх.хх.хх г. на сумму 70 007 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 25 660 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 75 323,05 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 19 676,95 руб. Поскольку налоговый орган пропустил установленные сроки для обращения с заявлением о принудительном взыскании указанной задолженности, такое самостоятельное зачисление денежных сумм считает незаконным.

В июле 2020 г. за 2019 год была подана декларация о доходах, исчислен НДФЛ, который по сроку уплаты хх.хх.хх г. составил 263 051 руб.

По состоянию на хх.хх.хх г. налоговый орган выставил требование № на общую сумму 266 196,96 руб., указав недоимку по НДФЛ в размере 263 051 руб., пени по НДФЛ в размере 1514,73 руб., страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 474,55 руб. и 638 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 911,41 руб. и 1122 руб., пенив размере 9,90 руб., 17,62 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган к мировому судье не обращался, исковое заявление также не подавал.

В нарушение норм действующего законодательства, налоговый орган самостоятельно «погасил» недоимку по указанному требованию за счет платежей за иной период: платёж от хх.хх.хх г. на сумму 23 391 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 4676,95 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 19 291,05 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 95 350 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 60 000 руб., платёж от хх.хх.хх г. на сумму 60 323,05 руб. А также поступивший хх.хх.хх г. платёж от судебных приставов на сумму 18,95 руб.

В апреле 2021 г. за 2020 год была подана декларация о доходах, исчислен НДФЛ, который по сроку уплаты хх.хх.хх г. составил 258 255 руб. (в том числе авансовых платежей по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 49 213 руб.; по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 32 553 руб.; по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 98 136 руб.; по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 78 353 руб.).

По состоянию на хх.хх.хх г. налоговый орган выставил требование №, указав недоимку по НДФЛ в размере 71 496,05 руб., пени в размере 1 238,01 руб. С заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию налоговый орган к мировому судье не обращался, исковое заявление также не подавал.

Налогоплательщиком произведена оплата НДФЛ за 2020 год, платежами: от хх.хх.хх г. на сумму 50 194 руб., от хх.хх.хх г. на сумму 38 969 руб., от хх.хх.хх г. на сумму 95 350 руб., от хх.хх.хх г. на сумму 73 743 руб. В квитанциях указано назначение платежа, соответствующее налогу и периоду, подлежащему оплате.

В нарушение норм действующего законодательства, налоговый орган самостоятельно «погасил» недоимку по указанному требованию за счет платежей за иной период: платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 49 213 руб., соразмерной сумме авансового платежа по сроку уплаты хх.хх.хх г.; платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 32 553 руб., соразмерной сумме авансового платежа по сроку уплаты хх.хх.хх г.;платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 68 374,95 руб. и платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 29 761,05 руб., в общей сумме соразмерной сумме авансового платежа по сроку уплаты хх.хх.хх г. на сумму 98 136 руб.; платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 6 856,95 руб. и платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 71 496,05 руб., в общей сумме соразмерной сумме НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. на сумму 78 353 руб., всего 258 255 руб.

Поскольку налоговый орган пропустил установленные сроки для обращения с заявлением о принудительном взыскании, самостоятельное зачисление денежных сумм считает незаконным. Пропуск срока имеет место и при дальнейшем взыскании пени, указанных в требовании №.

Также налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за периоды 2016 - 2018 годы, по результатам которой налоговый орган выставил требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате недоимки по НДФЛ в общей сумме 102 145 руб., в том числе 82 096 руб. за 2016 год, по сроку уплаты хх.хх.хх г., 7629 руб. за 2017 год, по сроку уплаты хх.хх.хх г., 12 420 руб. за 2018 год, по сроку уплаты хх.хх.хх г., в срок до хх.хх.хх г.. Также в требовании включены пени по НДФЛ в сумме 607,76 руб., 25 559,71 руб.; пени по страховым взносам в ПФ в сумме 200,59 руб.; штрафы в размере 10 215 руб., 155 руб., 100 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию налоговый орган к мировому судье не обращался, исковое заявление не подавал.

Налогоплательщиком произведена оплата авансовых платежей по НДФЛ и налога НДФЛ за 2020 год: за 1 квартал 2021 г. - платеж от хх.хх.хх г. на сумму 157 100 руб.; НДФЛ за 2020 г. платеж от хх.хх.хх г. на сумму 73 743 руб. В квитанциях указано назначение платежа, соответствующее налогу, подлежащему оплате. В нарушение норм действующего законодательства, налоговый орган самостоятельно «погасил» недоимку по указанному требованию за счет указанных платежей за иной период: платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 77 100 руб., платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 5368,05 руб., платёж от хх.хх.хх г. (часть) в сумме 19 676,95 руб., всего: 102 145 руб.

Поскольку налоговый орган пропустил установленные сроки для обращения с заявлением о принудительном взыскании, такое самостоятельное зачисление денежных сумм полагает незаконным. Пропуск срока имеет место быть и при дальнейшем взыскании пени и штрафов, указанных в требовании №.

Указанные действия налогового органа в части удержания денежных средств, а также бездействие, в части непринятия мер к взысканию недоимки в судебном порядке, гарантирующем доступ к правосудию и позволяющем представить доказательства исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, являются незаконными.

Определением Олонецкого районного суда РК от хх.хх.хх г. административное исковое заявление ФИО2 по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени выделено в отдельное производство. Административное дело по административному иску ФИО2 по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени приостановлено до вступления в законную силу решения Олонецкого районного суда Республики Карелия по встречному административному иску ФИО1 к ФИО2 по .... о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу и пени по административному делу №).

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В судебном заседании ФИО2 административного истца ФИО1 -ФИО7, действующая на основании ордера, заявленные требования поддержала в полном объеме.

ФИО2 по .... ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск полагала не подлежащим удовлетворению.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав представленные по делу письменные доказательства, административные дела СП №, СП №, СП №, СП №, СП №, СП №, СП №, СП №, СП №, №, №а№, №а-№, №а№,№а-№, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», т.е. с 01.01.2023 в Налоговый Кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

- Единый налоговый платеж - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3.3 постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года № 32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО5» недоимка может быть признана безнадежной к взысканию, в том числе, и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по ЕНС в размере 407 863,97 руб., в том числе по:

- НДФЛ в размере 293 951,75 руб.;

- страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022год в размере 406,01 руб.;

- страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.) в размере 26 153,11 руб.;

- страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (сумма платежа) в размере 1236 руб.;

- страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до хх.хх.хх г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 1886,06 руб.;

- пени в размере 64 495,04 руб.;

- штрафам в размере 10 215 руб., 600 руб., 155 руб., в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. со сроком исполнения до хх.хх.хх г..

Так же судом установлено, что в хх.хх.хх г. налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год и исчислила к уплате НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в общем размере 190 667 руб. (в том числе авансовый платеж по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 3 250 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 1625 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 1625 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 184 167 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2015 год налоговый орган по состоянию на хх.хх.хх г. выставил в адрес ФИО1 требование № об уплате НДФЛ в размере 190 667 руб. и пени в размере 1124,79 руб. в срок до хх.хх.хх г..

С заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по НДФЛ в размере 190 667 руб. и пени в размере 1124,79 руб. налоговый орган к мировому судье не обращался, исковое заявление о взыскании налоговых платежей в суд не подавал.

Приказом Минфина ФИО2 от хх.хх.хх г. №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» - «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Так, в соответствии с пунктом 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 указанных Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи;"КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

"МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Пунктом 13 указанных Правил предусмотрено, что в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Вместе с тем, суд полагает, что основания для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств платежами от хх.хх.хх г., от хх.хх.хх г., от хх.хх.хх г., от хх.хх.хх г. в счет уплаты НДФЛ за 2015 год у налогового органа не имелось, поскольку уплату НДФЛ за 2015 год административный истец не производил, указанные выше квитанции об уплате НДФЛ содержат сведения об иных налоговых периодах, за которые производилась оплата НДФЛ. Налоговый орган не представил доказательств взыскания в установленном законом порядке указанного налога, срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании задолженности пропущен.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 190 667 руб. и пени в сумме 1124,79 руб., указанные в требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., подлежат удовлетворению.

хх.хх.хх г. налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год и исчислила к уплате НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в общем размере 263 051 руб.хх.хх.хх г. ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2019 год и страховых взносов на ОСС и на ОМС за 2020 год, налоговый орган, по состоянию на хх.хх.хх г., выставил в адрес ФИО1 требование № об уплате страховых взносов на ОСС по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 474,55 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 638 руб., на ОМС по сроку уплатыхх.хх.хх г. в размере 911,41 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1122 руб., НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 263 051 руб. и пени по НДФЛ в размере 1514,73 руб., пени по страховым взносам на ОСС в размере 9,90 руб., на ОМС в размере 17,62 руб. в срок до хх.хх.хх г..

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и страховых взносов в установленные законом сроки хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка .... Республики Карелия вынесен судебный приказ №а-3450/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 120 323,05 руб. и пени в размере 1514,73 руб., страховым взносам на ОСС в размере 523,09 руб. и пени в размере 9,88 руб., на ОМС в размере 996,78 руб. и пени 17,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия от хх.хх.хх г. указанный судебный приказ был отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительного его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам и пени налоговый орган не обращался.

Срок подачи административного искового заявления истек хх.хх.хх г..

Согласно представленным сведениям ФИО2 по .... от хх.хх.хх г. на запрос суда, а также представленным стороной административного истца чек - ордеров, налоговый орган платежами: от хх.хх.хх г. на сумму 23 391 руб. (в назначение платежа указано «аванс НДФЛ за 1 квартал 2020 года», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2020), от хх.хх.хх г. на сумму 4676,95 руб. (в назначение платежа указано «НДФЛ за 2019 год», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2019), от хх.хх.хх г. на сумму 19 291,05 руб. (в назначение платежа указано «аванс за 2 квартал 2020 год», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2020), от хх.хх.хх г. на сумму 18,95 руб. (поступили в рамках исполнительного производства №-ИП по гражданскому делу №а-506/2020 о взыскании пени по транспортному налогу за2017 год), от хх.хх.хх г. на сумму 95 350 руб. (в назначение платежа указано «аванс за 3 квартал 2020 года», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2020), от хх.хх.хх г. на сумму 60 000 руб. (в назначение платежа указано «НДФЛ за 2019 год», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2019), от хх.хх.хх г. на сумму 60 323,05 руб. (в назначение платежа указано «аванс за 1 квартал 2021 года», налоговый период (реквизит 107) указано ГД.00.2021) погасил указанную выше недоимку по НДФЛ за 2019 год.

Вместе с тем, суд полагает, что основания для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств в счет уплаты НДФЛ за 2019 год платежей от хх.хх.хх г. в размере 23 391 руб., от хх.хх.хх г. в размере 19 291,05 руб., от хх.хх.хх г. в размере 95 350 руб., от хх.хх.хх г. в размере 60 323,05 руб. в счет уплаты НДФЛ за 2019 год у налогового органа не имелось, поскольку уплату НДФЛ за 2019 год административный истец произвел только в общем размере 140 000 руб. (платежи от хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г.), иные указанные выше платежи об уплате НДФЛ содержат сведения об иных налоговых периодах, за которые производилась оплата НДФЛ. Налоговый орган не представил доказательств взыскания в установленном законом порядке указанного налога, срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании задолженности пропущен.

С учетом того обстоятельства, что платеж от хх.хх.хх г. в сумме 80 000 руб. налоговым орган был учтен в уплату НДФЛ за 2019 года только в размере 4676,95 руб., суд полагает необходимым зачесть в счет уплаты НДФЛ за 2019 год всю сумму в размере 80 000 руб., поскольку ранее суд при оценке обстоятельств уплаты по требованию № сумму в размере 75 323,05 руб. не учел в счет уплаты НДФЛ за 2015 год. Кроме того, при рассмотрении дела сторона административного истца представила свои сверки расчетов по годам, из которой следует, что налогоплательщик оплатила НДФЛ за 2019 год в размере 140 000 руб., что стороной истца не оспаривается и подлежит зачету в счет уплаты за указанный год.

Относительно требований о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам на ОСС по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 474,55 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 638 руб., на ОМС по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 911,41 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1122 руб. суд приходит к следующему.

Налогоплательщиком к уплате страховых взносов на ОСС по сроку уплаты хх.хх.хх г. начислено 638 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 638 руб.

Согласно представленным сведениям ФИО2 по .... от хх.хх.хх г. на запрос суда, а также представленным стороной административного истца чек - ордеров, налоговый орган платежами: от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налоговый платеж», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.), от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налоговый платеж», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.), от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налоговый платеж», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.), от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налог», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.), от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «взн соц страх времен нетрудос», налоговый период (реквизит 107) указано 0) погасил недоимку по страховым взносам на ОСС по сроку уплаты хх.хх.хх г., хх.хх.хх г..

Налогоплательщиком уменьшены взносы по расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2020 г.на 37,70 руб.и 126,65 руб.

Налогоплательщиком к уплате страховых взносов на ОМС по сроку уплаты хх.хх.хх г. начислено 1122 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 1122 руб.

Согласно представленным сведениям ФИО2 по .... от хх.хх.хх г. на запрос суда, а также представленным стороной административного истца чек - ордеров, налоговый орган платежами от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налоговый платеж», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.), от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «налоговый платеж», налоговый период (реквизит 107) указано хх.хх.хх г.),от хх.хх.хх г. (в назначение платежа указано «вз ОМС», налоговый период (реквизит 107) указано 0) погасил недоимку по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты хх.хх.хх г., хх.хх.хх г..

Налогоплательщиком уменьшены взносы по расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2020 г. на 263,97 руб., 222,72 руб. и 66,30 руб.

Анализ представленных сведений и чек-ордеров, показывает, что налогоплательщик неверно указывала реквизиты в распоряжениях о переводе денежных средств в позициях «106» - «109», при этом индексы документов также не проставляла, что не позволяло налоговому органу идентифицировать платеж, в связи с чем налоговый орган правомерно самостоятельно засчитывал платежи в хронологическом порядке, в счет имеющейся недоимки по предыдущим периодам, предшествующим датам оплаты.

Так, согласно представленным налоговым органом сведениям у ФИО1 на указанные даты имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОСС и ОМС за предшествующий период, которая образовалась с марта 2019 года, в связи не полными оплатами начисленных страховых взносов и последующей добровольной оплатой по истечении небольшого количества времени, а также не верным указанием в платежных документах информации, идентифицирующей платежи.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 123 051 руб. (263 051 руб. - 140 000 руб.), пени по НДФЛ в сумме 1514,73 руб., пени по страховым взносам на ОСС в сумме 9,90 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17,62 руб., указанные в требовании № по состоянию на хх.хх.хх г. подлежат удовлетворению.

В 2020 году налоговым органом завершено проведение выездной налоговой проверки ФИО1 по вопросам правильности исчисления налогов за период с 2016 по 2018 годы. По результатам указанной проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от хх.хх.хх г. №, установлена неуплата ФИО1 НДФЛ за 2016 - 2018 годы в общем размере 102 145 руб., в том числе по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 82 096 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 7629 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. - 12 420 руб. Указанное решение по выездной налоговой проверки вступило в силу хх.хх.хх г..

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган по состоянию на хх.хх.хх г. выставил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности на общую сумму 138 983,06 руб., в том числе недоимки по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 82 096 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 7629 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 12 420 руб., пени по НДФЛ в сумме 607,76 руб. и 25 559,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 200,59 руб., штрафы в размере 10 215 руб., 155 руб., 100 руб. в срок до хх.хх.хх г..

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафов в установленные законом сроки хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка .... Республики Карелия, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия, вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании со ФИО1 в том числе и задолженности по уплате по требованию №.

Решением Олонецкого районного суда РК от хх.хх.хх г. по административному делу №а-№ исковые требования ФИО2 по .... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам удовлетворены, в том числе по требованию №, со ФИО1 взысканы пени по НДФЛ в размере 26 030,18 руб., штраф в размере 10 215 руб., штраф в размере 100 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 200,59 руб., штраф в размере 155 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда РК от хх.хх.хх г. решение Олонецкого районного суда РК от хх.хх.хх г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

хх.хх.хх г. исполнительный лист серии ФС № был выдан налоговому органу, на основании которого хх.хх.хх г. в ОСП по .... было возбуждено исполнительное производство №-ИП, хх.хх.хх г. окончено в связи с фактическим исполнением.

Вместе с тем, суд полагает, что основания для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств в счет уплаты НДФЛ (доначисленному по результатам ВНП за 2016 - 2018 годы) платежей от хх.хх.хх г. в размере 19 676,95 руб., от хх.хх.хх г. в размере 77 100 руб., от хх.хх.хх г. в размере 5368,05 руб. в счет уплаты НДФЛ (доначисленному по результатам ВНП за 2016 - 2018 годы) у налогового органа не имелось, поскольку указанные выше платежи об уплате НДФЛ содержат сведения об иных налоговых периодах, за которые производилась оплата НДФЛ, позволяли налоговому органу идентифицировать платеж.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 82 096 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 7629 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 12 420 руб. и пени по НДФЛ в сумме 137,29 руб. (607,76 руб. + 25 559,71 руб. - 26 030,18 руб.), указанные в требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., подлежат удовлетворению. В удовлетворении признания безнадежной к взысканию налоговым органом остальной части задолженности указанной в требовании суд не находит оснований, поскольку она взыскана налоговым органом в судебном порядке и на сегодняшний день оплачена налогоплательщиком, что следует из постановления об окончании исполнительного производства от хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год и исчислила к уплате НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в общем размере 258 255 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговый орган по состоянию на хх.хх.хх г. выставил в адрес ФИО1 требование № об уплате НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 71 496,05 руб. и пени по НДФЛ в размере 1238,01 руб.в срок до хх.хх.хх г..

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленные законом сроки хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка .... Республики Карелия вынесен судебный приказ №а№ о взыскании со ФИО1в том числе и задолженности по пени по НДФЛ в размере 5,62 руб. и размере 37 278,38 руб.

Решением Олонецкого районного суда РК от 19.01.2023по административному делу №а№ исковые требования ФИО2 по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу удовлетворены, в том числе по требованию № со ФИО1 взысканы пени по НДФЛ в 1238,01 руб. хх.хх.хх г. исполнительный лист серии ФС № был выдан налоговому органу, на основании которого хх.хх.хх г. в ОСП по .... было возбуждено исполнительное производство №-ИП, хх.хх.хх г. окончено в связи с фактическим исполнением.

Вместе с тем, суд полагает, что основания для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств в счет уплаты НДФЛ за 2020 год платежей от хх.хх.хх г. в размере 118 384 руб., от хх.хх.хх г. в размере 71 496,05 руб.у налогового органа не имелось, поскольку указанные выше платежи об уплате НДФЛ содержат сведения об иных налоговых периодах, за которые производилась оплата НДФЛ.

Между тем, суд полагает необходимым для распределения в счет уплаты НДФЛ за 2020 год произведенный налогоплательщиком платеж от хх.хх.хх г. на общую сумму 73743 руб., поскольку реквизиты платежа позволяют определить, что он произведен в счет уплаты НДФЛ за 2020 год.

С учетом того обстоятельства, что ранее суд при оценке обстоятельств уплаты по требованиям № и № оплату от хх.хх.хх г. в сумме50 194 руб. (в платежном документе налоговый период налогоплательщиком указан - ГД.00.2020), от хх.хх.хх г. в сумме38 968 руб. (в платежном документе налоговый период налогоплательщиком указан - ГД.00.2020)от хх.хх.хх г. в сумме 93 350 руб. (в платежном документе налоговый период налогоплательщиком указан - ГД.00.2020) не учел в счет уплаты НДФЛ за 2015 и 2019 годы, полагает необходимым зачесть указанные платежи в счет уплаты НДФЛ за 2020 год. При рассмотрении дела сторона административного истца представила сверку по НДФЛ за 2020 год, из которой следует, что налогоплательщик оплатила НДФЛ за 2020 год в размере 258 255 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 71 496,05 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1238,01 руб., указанные в требовании № по состоянию на хх.хх.хх г. не подлежат удовлетворению, поскольку НДФЛ за 2020 год фактически оплачен налогоплательщиком (50 194 руб. + 38 968 руб. + 95 350 руб. + 73 743 руб.), пени взысканы налоговым органом в установленном законом порядке в рамках административного дела №а№.

На основании изложенного административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, безнадежной к взысканию налоговым органом признана задолженность ФИО1:

- по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 190 667 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1124,79 руб. (требование №);

- по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 123 051 руб., пени по НДФЛ в сумме 1514,73 руб., пени по страховым взносам на ОСС в сумме 9,90 руб., на ОМС в сумме 17,62 руб. (требование №);

- по НДФЛ по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 82 096 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 7629 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 12 420 руб., пени по НДФЛ в сумме 137,29 руб. (требование №).

В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

Расходы истца по уплате госпошлины в силу ст. 111 КАС РФ и учетом правовой позиции, изложенной в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от хх.хх.хх г. №а-№ подлежат отнесению на административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1:

- по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 190 667 руб. и пени в сумме 1124,79 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 123 051 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1514,73 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 9,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 17,62 руб.

- по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 82 096 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 7629 руб., по сроку уплаты хх.хх.хх г. в сумме 12 420 руб., пени в сумме 137,29 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по .... (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через .... Республики Карелия суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья ....

.... Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 15 мая 2025 г.