Решение по делу № 2А-1181/2025 от 10.02.2025 - о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Снегиревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-012057-95 (№ 2а-1184/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 года,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы в размере 3 949,78 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, а также в качестве адвоката (решение о присвоении статуса от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, распоряжение от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-р, регистрационный номер в реестре адвокатов <Номер обезличен>). Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).

В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 357, 419, 430, 432 НК РФ, ФИО1, не исполнила в полном объеме свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, начислены пени в размере 3 902,03 рублей, ввиду неисполнения обязанности по своевременной уплате транспортного налога за 2023 год, начислены пени в размере 3 129,50 рублей. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебных приказов. Судебные приказы отменены определеньями мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно их исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022-2023 года в размере 3 949,78 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>а-1395/2024, <Номер обезличен>а-3398/2024, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

Ввиду наличия статуса адвоката налогоплательщик в силу ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также -подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административным истцом ФИО1 исчислены суммы страховых взносов: страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты <Дата обезличена> в размере 34 445 руб. (дата оплаты <Дата обезличена>); страховые взносы на ОМС за 2022 года со сроком уплаты <Дата обезличена> в размере 7 766 руб. (дата оплаты <Дата обезличена>); страховые взносы в совокупном размере за 2023 года со сроком уплаты <Дата обезличена> в размере 45 842 руб. (оплачено частями, последняя часть <Дата обезличена>).

На основании ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, 229 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по долгам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ст. 225 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административным ответчиком <Дата обезличена> представлена уточненная (корректировка <Номер обезличен>) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с исчисленной к уплате суммой авансового платежа по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 12979.00 рублей.

При этом, ввиду неисполнения своевременно обязанности по уплате авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022-2023 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску (в непогашенной части) составляет 3949.78 рубля.

Суд, проверив расчет по пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства, с учетом частичных оплат задолженности. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с пользованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНГТ, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023), в ЛK ФЛ налогоплательщика 30.06.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 97 982.71 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Из доводов административного иска следует, что на отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил: на <Дата обезличена> – 20 241.99 руб., на <Дата обезличена> – 20 229.32 рубля.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены судебные приказы:

от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 10930.00 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год - 693.00 руб., транспортный налог за 2022 год - 6335.00 руб., пени - 3902.30 руб.) по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (предыдущий судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> неуплаченная сумма 820.28 руб. (пени).

от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании задолженности в размере 20367.50 руб. (налог на доходы физических лиц за 2023 год - 17238.00 руб., пени - 3129.50 руб.) по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее <Дата обезличена> (предыдущий судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>), неуплаченная сумма 3129.50 руб. (пени).

Судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника определениями от <Дата обезличена>, <Дата обезличена> соответственно.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 года, в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой недоимки не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся налоговой недоимки. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требованиях (до <Дата обезличена>) <Дата обезличена> и <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от <Дата обезличена> и от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 года, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <Номер обезличен> паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> выдан Отделом УФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен> <Дата обезличена>, зарегистрирована по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 года, в размере 3 949 рубля 78 копейки.

Взыскать с ФИО1 <Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> выдан Отделом УФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен> <Дата обезличена>, зарегистрирована по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> <адрес обезличен> <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме

<Дата обезличена>