Решение по делу № 2А-462/2025 от 24.03.2025

Дело ...а - 462/2025 копия

59RS0...-62

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес 24.03.2025 года

Чусовской городской суд адрес в составе : председательствующего судьи С.В. Азановой,

при ведении протокола секретарем Лесниковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адрес к Т. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС ... по адрес, в пределах предоставленных полномочий, с учетом переданных централизованных полномочий по принятию процессуальных мер взыскания в отношении физических лиц, обратилась в Чусовской городской суд адрес с исковыми требованиями к административному ответчику Т. о взыскании: недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 18 248 руб. 36 коп., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 294 руб. 35 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 522 руб. 00 коп., пени в размере 2065 руб. 58 коп., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов ( за период с дата по дата), итого задолженность в сумме 40 130 руб. 29 коп.

В обоснование исковых требований заявлено следующее.

Налогоплательщик Т. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дата (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодека Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 44664 руб. 29 коп., в том числе налог 42598 руб. 71 коп., пени – 2065 руб. 58 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Страховые взносы на ОПС и ОМС.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

С дата страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023, 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

Т. согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с дата по дата состояла на учете в Межрайонной ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Т. за 2023 – 2024 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет

Направлено требование об уплате страховых взносов ... от дата за налоговые периоды 2023 и 2024 годов в сумме 18 248 руб. 36 коп. и 19294 руб. 35 коп., соответственно, итого – 37 542 руб. 71 коп., требование не исполнено.

Налог на доходы физических лиц.

Согласно сведениям налоговой декларации (НДФЛ) за 2023 год (декларация представлена в налоговый орган дата) исчислена сумма налога к уплате 5 022 руб. к сроку уплаты дата, в установленный срок налог не уплачен, в связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование ... от дата, требование в полном объеме не исполнено. За период с дата по дата, задолженность частично погашена, остаток долга, который предъявлен для взыскания – 522 руб. 00 коп.

Пени с дата.

На дата у Т. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 25213 руб. 10 коп., в том числе страховые взносы за 2023 год к сроку уплаты дата в сумме 25213 руб. 10 коп. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на дата за период с дата по дата составила 2065 руб. 58 коп. Т. направлено требование ... от дата.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от дата превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию ... от дата – до дата, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекает дата.

дата выдан судебный приказ ...а – 3071/2024 о взыскании налогов и пени.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, дата мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание МИФНС ... по адрес представителя не направили, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя. Представили письменные пояснения о том, что по состоянию на дата, задолженность указанная в исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик Т. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по месту регистрации на постоянное место жительства. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением сроков хранения, обязанность по извещению административного ответчика судом исполнена.

Неявка административного ответчика в судебное заседание, по причине нереализации права на получение почтовой корреспонденции по регистрации на постоянное место жительства, не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, приказное производство 2а-3071/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Страховые взносы на ОПС и ОМС.

Т. за 2023 – 2024 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет.

Налог на доходы физических лиц.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно сведениям поданной Т. налоговой декларации (НДФЛ) за 2023 год (декларация представлена в налоговый орган дата) исчислена сумма налога к уплате 5 022 руб. к сроку уплаты дата, в установленный срок налог не был уплачен, в связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование ... от дата, требование в полном объеме не исполнено, за период с дата по дата задолженность частично погашена, остаток который предъявлен для взыскания – 522 руб. 00 коп.

Пени с дата.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 данного Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С дата сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На дата у Т. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 25213 руб. 10 коп., в том числе страховые взносы за 2023 год к сроку уплаты дата в сумме 25213 руб. 10 коп. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на дата за период с дата по дата составила 2065 руб. 58 коп. Расчет пени (л.д.16) судом проверен, признан правильным.

Т. направлено требование ... от дата, к сроку исполнения дата, которое не исполнено.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после дата в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В связи с неисполнением требования ... от дата в соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение от дата ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 26517 руб. 46 коп. (л.д.13), которое направлено дата посредством почты (реестровый список л.д.14).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, о чем свидетельствует представленные с единого налогового счета Т. сведения по состоянию на дата.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнение обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от дата превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию ... от дата - до дата, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек дата.

Судебный приказ ...а- 3071/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика Т. вынесен мировым судьей дата, таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, дата мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа началось с дата, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекло дата.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредствам почтовой связи в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации – зарегистрировано дата и зарегистрировано дата, то есть направлено в установленный срок.

Административная процедура по взысканию с Т. налоговой задолженности соблюдена, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с Т. в доход бюджета Чусовского городского округа подлежит уплате госпошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Взыскать с Т. (ИНН ...), проживающей по адресу: адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес: недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 18 248 руб. 36 коп., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 19 294 руб. 35 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 522 руб. 00 коп., пени в размере 2065 руб. 58 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с дата по дата), итого задолженность в сумме 40 130 ( сорок тысяч сто тридцать ) руб. 29 коп.

Взыскать с Т. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи ) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в адресвой суд через Чусовской городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья подпись С.В. Азанова

Мотивированное решение изготовлено дата.

Копия верна: судья С.В. Азанова

Подлинное решение подшито в деле ...а- 462/2025, дело хранится в Чусовском городском суде, секретарь