Решение по делу № 2А-804/2023 от 17.11.2023

25RS0030-01-2023-002108-14

Дело № 2а-804/2023

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Грицуна М.Ю.,

при секретаре Луканиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС №13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указывая, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2020 по 08.06.2022 и в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику исчислены следующие страховые взносы:

- страховой взнос на ОМС за 2022 год в размере 160,82 руб. по сроку уплаты 23.06.2022 и пени в размере 1,43 руб. за период с 24.06.2022 по 21.07.2022;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 600,47 руб. по сроку уплаты 23.06.2023 и пени в размере 5,32 руб. за период с 24.06.2022 по 21.07.2022.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени № 45883 от 22.07.2022 с предложением погасит задолженность в срок до 23.08.2023.

Требования административным ответчиком исполнены не были.

МИФНМ России № 13 по Приморскому краю обращалась в мировой суд судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 768,04 руб.

Определением от 22.08.2023 мировым судьей судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края было отказано в принятии к производству заявления в связи с тем, что требования не являются бесспорными.

ФИО1 на основании решения Арбитражного суда Приморского края от 17.11.2022 по делу № признана банкротом. Однако взыскиваемая недоимка в размере 768,04 рублей не включена в реестр требований кредиторов.

Просит: взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 160,82 руб., за 2022 год и пени в сумме 1,43 руб. за период с 24.06.2022 по 21.07.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 600,47 руб. за 2022 год, пени в размере 5,32 руб. за период с 24.06.2022 по 21.07.2022.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления, 02.11.2023 года состоялась неудачная попытка вручения почтового отправления, а 09.11.2023 года почтовое отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела и не заявивших ходатайств о его отложении.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскание пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.03.2020 по 08.06.2022, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако в установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы не уплатил.

Налоговая инспекция, выявив недоимку, направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование № 45883 от 22.07.2022 об уплате в срок до 23.08.2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 160,82 рублей и пени на данную недоимку в размере 1,43 рублей за период с 24.06.2022 по 21.07.2022; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 600,47 рублей и пени на данную недоимку в размере 5,32 рублей за период с 24.04.2022 по 21.07.2022.

Поскольку требование налогоплательщиком не было исполнено, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 90 Хасанского судебного района Приморского края о вынесении судебного приказана на сумму 768,04 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за это расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.03.2020 г. и прекратил предпринимательскую деятельность 08.06.2022 г., что отраженно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, соответственно налоговым (расчетным) периодом по страховым взносам за 2022 год в данном случае является период времени с 01.01.2022 по 08.06.2022.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год является дата окончания налогового периода, т.е. 08.06.2022 г.

Определением Арбитражного суда Приморского края от 17.11.2022 года по делу № по заявлению ФИО1 от 10.10.2022 года последняя признана банкротом и в отношении нее открыта процедура реализации имущества.

Учитывая изложенное, спорная задолженность по страховым взносам за 2022 год является реестровой, поскольку обязательство по ее уплате возникло до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов (пункт 1 статьи 100 Закона о банкротстве).

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4, 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрены случаи, при которых освобождение гражданина от обязательств не допускается, в частности: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Приморского края от 11 мая 2023 г. завершена процедура реализации имущества ФИО1, в отношении должника применены положения статьи 213.28 Закона о банкротстве об освобождении от обязательств.

Налоговым органом не представлено доказательств невозможности включения в реестр кредиторов недоимки по страховым взносам на ОМС и страховым взносам на ОПС за 2022 год. При этом суд отмечает, что согласно информации налогового органа им реализовано право на включение в реестр кредиторов требования от 28.07.2022 № сроком уплаты до 30.08.2022, от 01.04.2022 № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до 23.11.2021, от 27.06.2020 № сроком уплаты до 23.11.2020, от 14.07.2022 № сроком уплаты до 16.08.2022.

Таким образом, поскольку спорная задолженность по страховым взносам за 2022 год не является текущим платежом, административный истец МИФНС России № по <адрес> не обращался в рамках дела о банкротстве ФИО1 с заявлением о включении в реестр требований кредиторов данной задолженности, процедура реализации имущества завершена, оснований для удовлетворения настоящего иска у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за 2022 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Грицун