Решение по делу № 2А-485/2025 от 19.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

19 марта 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-485/2025 (УИД 71RS0027-01-2024-003449-60) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и о взыскании задолженности в размере 26980 руб. 17 коп., из которого и налог - 18750 руб., пени - 8230 руб. 17 коп., в том числе: транспортный налог в размере 18750 руб. за 2021 год, пени по транспортному налогу за 2017 год (период 04.12.2018-16.04.2020) в размере 663 руб. 58 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год (период 03.12.2019-16.04.2020) в размере 182 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год (период 08.01.2021-26.11.2023) в размере 1747 руб. 87 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год (период 02.12.2022-26.11.2023) в размере 2072 руб. 51 коп. и пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период 22.09.2020-26.11.2023) в размере 3564 руб. 18 коп..

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 04.07.2019 по 04.09.2020 и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (за период 01.01.2020 по 04.09.2020)на обязательное пенсионное страхование - 13771.09 руб. На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного н на основании сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> Дата утраты права 03.09.2020.ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022№ через личный кабинет налогоплательщика, которое оплачено не было. ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 63902 руб. 74 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26980 руб. 17 коп., в т.ч. налог - 18750 руб., пени - 8230 руб. 17 коп..Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 8230 руб. 17 коп., транспортный налог в размере 18750 руб. за 2021 год.Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 г вынесен судебный приказ от 31.10.2019 №, за 2018 г вынесен судебный приказ от 26.05.2020 № по транспортному налогу за 2019 г. и страховым взносам за 2020г. вынесен судебный приказ от 28.05.2021 №а-759/2021.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страхе взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 8230 руб. 17 коп..Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного <данные изъяты> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 26.01.2024. Прошу считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного при фактически получено 26.02.2024, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 04.07.2019 по 04.09.2020 и согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (за период 01.01.2020 по 04.09.2020)на обязательное пенсионное страхование - 13771.09 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2020 года и -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачивают, плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год (за период 01.01.2020 по 04.09.2020) на обязательное пенсионное страхование – 13771,09 руб..

На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства- автомобили легковые: <данные изъяты>

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2017-2020 г.г. и направлены налоговые уведомления по оплате транспортного налога, которые оплачены не были.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. от 31.10.2019 №, на сумму 5622 руб., на основании которого ОСП Советского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.02.2020 №-ИП, за 2018 г. на сумму 6528 руб. от 26.05.2020 №, на основании которого ОСП Советского района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.08.2020 №-ИП и в отношении задолженности за 2019 г. по транспортному налогу в сумме 7504 руб. и страховым взносам за 2020 г. в размере 13 771,09 руб. вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, на основании которого Управлением выставлено поручение на списание суммы задолженности со счетов налогоплательщика от 15.12.2023 №.

Также ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 18750 руб. и направлено налоговое уведомление по оплате транспортного налога от 01.09.2022№ через личный кабинет налогоплательщика, которое оплачено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2017 год (период 04.12.2018-16.04.2020) в размере 663 руб. 58 коп., за 2018 год (период 03.12.2019-16.04.2020) в размере 182 руб. 03 коп., за 2019 год (период 08.01.2021-26.11.2023) в размере 1747 руб. 87 коп., за 2021 год (период 02.12.2022-26.11.2023) в размере 2072 руб. 51 коп. и пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период 22.09.2020-26.11.2023) в размере 3564 руб. 18 коп..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 9871 на сумму 63902 руб. 74 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 26980 руб. 17 коп., в т.ч. т за период с 2017-2021 г.г. и по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 22.09.2020-26.11.2023 в размере 8230 руб. 17 коп..

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> было отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи наличием спора о праве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, поскольку требование по оплате задолженности со сроком исполнения до 26.07.2023 ответчиком не было исполнено, с заявлением о выдачи судебного приказа истец обратился к мировому судьи 01.02.2024, которому определением от 07.02.2024 было отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа, то обращение в федеральный суд 28.11.2024, о взыскании задолженности свидетельствует об обращении с административным иском по истечения установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, который истец просил восстановить.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о том, что каких-либо доказательств того, что административный истец своевременно по объективным причинам не имел возможности обратиться в суд с указанным иском, а также не имел возможности в более короткие сроки обратиться, административным истцом суду не представлено. Суд считает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.