Решение по делу № 2А-1562/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-1562/2025

УИД 39RS0002-01-2024-010161-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском указав, что УФНС России по Калининградской области подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу по пени в общем размере < ИЗЪЯТО > руб. за 2008-2010 год, который был вынесен мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда, а в последствии отменен. Налоговое уведомление об уплате истребуемых налогов ФИО1 не получал. Срок исковой давности по данным обязательствам истек, что является основанием для списания задолженности по налогу в соответствии со ст. 59 НК РФ. Учитывая изложенное, просит в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию числящейся за административным истцом задолженности по транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб., взыскать с УФНС России по Калининградской области уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного ответчика.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному иску выставлено требование № от 23 июля 2020 года, которым истребован к уплате транспортный налог по сроку уплаты 1 декабря 2015 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 1 сентября 2020 года.

В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования № налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

11 февраля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № на сумму < ИЗЪЯТО > руб., который отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения.

Дальнейшие меры принудительного взыскания налоговым органом не применялись.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС по транспортному налогу < ИЗЪЯТО > руб., по пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. налоговым органом сформировано требование № от 25 сентября 2023 года по сроку уплаты 28 декабря 2023 года, которым истребован к уплате транспортный налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пенив < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с непогашением задолженности по указанному требованию налоговым органом 11 марта 2023 года принято решение о взыскании денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

13 марта 2024 года в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

24 мая 2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2008-2010 год по транспортному налогу и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

11 октября 2024 года определением мирового судьи 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда судебный приказ № отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения.

Налоговым органом сформировано и направлено в Центральный районный суд г. Калининграда административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2008 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2009 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2010 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 декабря 2015 года по 13 марта 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП за период с 01 января 2024 по 31 декабря 2024 года № от 06 февраля 2025 года следует, что в счет погашения задолженности по транспортному налогу произведено списание со счета ФИО1 денежных средств в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Из справки № по состоянию на 06 февраля 2025 года следует, что у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01 декабря 2015 года в сумме 5804,29 руб., пеня в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Вместе с тем, учитывая, что у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты 1 декабря 2015 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., суд приходит к выводу, что она была необоснованно включена в ЕНС на 1 января 2023 года, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания, в этой связи суд признает ее безнадежной к взысканию.

Зачет поступившей суммы в счет погашения задолженности по транспортному налогу, являющейся безнадежной к взысканию, и своевременно не списанной налоговым органом с лицевого счета налогоплательщика является ошибочным, в этой связи денежные средства, зачтенные в счет погашения задолженности подлежат возврату на ЕНС налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 06 февраля 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения обязанности по его уплате.

Таким образом, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной налоговой задолженности, начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена, неправомерно, в связи с чем, недоимка по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу (по состоянию на 6 февраля 2025 года) в сумме 12475,62 руб., также признается судом безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч. 9 ст. 227 КАС РФ, суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца путем списания указанной задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Признать утраченной возможность взыскания налоговым органом недоимки ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку по состоянию на 06 февраля 2025 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Обязать УФНС России по Калининградской области списать указанную задолженность из ЕНС налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 8 апреля 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова