16RS0...-53

Дело № 2а-4344/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июля 2025 года ...

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Гиззатуллина И.Р., при секретаре судебного заседания Талиповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... (далее – МРИ ФНС России ... по РТ) обратилась в суд с данным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО1 с ... стоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход у ФИО1 отсутствует. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ... ... на сумму ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также с обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольной уплаты, а именно ..., по выставленному в адрес ответчика требованию истек. Требование ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. В заявлении о вынесении судебного приказа ... от ... вошла задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет ... в отношении которых не были приняты меры принудительного взыскания: налог на профессиональный доход в размере ... рублей (за ... налоговый период); пени в размере ... (начисленные с ... по ...). ... мировому судье судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан налоговым органом был направлено заявление о вынесении судебного приказа ... от .... ... мировым судьей судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан от ... судебный приказ ... был отменен в связи с поступившими ... письменными возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность ответчиком в полном объеме не погашена. В требование ... от ... отражена сумма пеней в размере ... согласно статьи 69 пункта 1 НК РФ. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... сумма пеней взыскивается за период с ... по ... в размере .... На сумму недоимки вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ...4 года начислены пени в размере .... На ... остаток неисполненных обязательств по пеням равен .... На сумму недоимки ... рублей вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени на: налог на профессиональный доход в размере - ... (за ... налоговый период). На момент формирования настоящего искового заявления сумма налоговых обязательств уменьшилась на ... рублей и составляет ... рублей ..., что подтверждается скрином с приложения АИС «Налог-3» и справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента ... от .... Просит взыскать с административного ответчика задолженность по отмененному судебному приказу № ... от ... пени в размере ... (начислены с ... по ... на общую сумму ....

Представитель административного истца МРИ ФНС России ... по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, представлен расчет сумм пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц Федеральной налоговой службы Республики Татарстан, Федеральной налоговой службы России в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон ...), налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании пункта 1 статьи 8 Федерального закона ... налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона ... сумма налога исчисляете налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога» сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона ... уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнен налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от ... ...-Ф3 (ред. ...) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ... соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счет налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ... (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных среда налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему РФ, направленных в банк до ....

Следовательно, меры, принятые налоговым органом до ..., в отношении налогоплательщика считаются не актуальными и исполнению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) РФ, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) п.2, ст. 11.3 НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП.

При расчете пеней за период до ... пеня начислялась, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ редакция действующая до ...:

«Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки)».

На основании статьи 75 НК РФ в редакции до ... за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начислены пени.

При расчете пеней за период с ... согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании статьи 75 НК РФ (в редакции действующей с ...) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налогов начислены пени.

В редакции действующей по ... статья 75 НК РФ содержит фразу с указанием начисления пеней на налог в единственном числе, то с ... в редакции ст. 75 НК РФ начисление пени осуществляется на налоги во множественном числе.

Административный ответчик ФИО1 с ... состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией ... было сформировано и направлено на имя ответчика налоговое требование ... об уплате задолженности на сумму ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также с обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек .... Требования ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнены.

... мировым судьей судебного участка ... по ... судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № ... о взыскании задолженности за ... в размере ..., в том числе, по налогам на профессиональный доход в размере ... и по пени в размере ..., который отменен ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок добровольного исполнения требования ... истек .... С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ..., то есть, в установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ сроки. С административным иском в суд налоговый орган обратился ..., в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа ....

Как уже ранее было отмечено, общая задолженность по налогам на дату формирования требования ... составила ..., в том числе, налог на профессиональный доход – ... рублей, налог на имущество ..., пени в размере ... рубля ....

Справка о наличии отрицательного сальдо представлена в деле (л.д. 21).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... сумма пеней взыскивается за период с ... по ... в размере .... На сумму недоимки вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени в размере .... На ... остаток неисполненных обязательств по пеням равен .... На сумму недоимки ... рублей вошедшей в сальдо ЕНС за период с ... по ... начислены пени на: налог на профессиональный доход в размере - ... (за ... налоговый период). На момент формирования настоящего искового заявления сумма налоговых обязательств уменьшилась на ... рублей и составляет ....

Остаток непогашенной задолженности по которым, налоговым органом ранее приняты меры взыскания в порядке статьи 48 НК РФ составил ....

Соответственно, за период с ... по ..., неисполненный остаток задолженности по пени составил ....

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

Как следует из материалов дела, одним из оснований для начисления пени послужила задолженность по налогу на профессиональный доход.

В заявлении об отмене судебного приказа основанием для его отмены, налогоплательщик указывает на отсутствие задолженности ввиду того, что ... налог на профессиональный доход в размере ... он погасил.

Представленный расчет суммы недоимки по налогам и пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании по пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, расчет представленный налоговым органом не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... недоимку:

- пени в размере ... (с ... по ...).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

...

Судья И.Р. Гиззатуллин

Мотивированное решение изготовлено ....

...