дело №2а-3213/2025
УИД 66RS0001-01-2025-001884-66
Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Екатеринбург 17.06.2025
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Краянской А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 19.03.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 355 руб. 51 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 926 руб., пени в размере 8 305 руб. 26 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнила надлежащим образом. Направленное ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного иска, просила в удовлетворении требования административного истца отказать. Указала о том, что налогу на имущество физических лиц был уплачен 11.03.2024. Оснований для взыскания страховых взносов не имеется, поскольку являясь индивидуальным предпринимателем дохода не получала, сдавая помещение в аренду арендатор арендные платежи не вносил, в связи с чем образовалась задолженность перед ИП ФИО1
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.
Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения дела, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно пп.1 п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.
Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, относилась к плательщикам страховых взносов, включенных в пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 обязана была перечислить в бюджет:
- за 2022 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 34 445 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 8 766 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
- за 2023 год: страховые взносы в совокупном фиксированном размере, в сумме 19 355 руб. 51 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок.
С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".
Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения является квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 926 руб., сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по налогу на имущество за 2022 год не была оплачена в установленный налоговом уведомлении срок.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на январь 2024 у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 8 305 руб. 26 коп.
Налоговым органом выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 66 172 руб. 87 коп.,срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено заказной почтой и было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.
Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание, что на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени в размере 71 797 руб. 77 коп., то есть в установленный законом срок.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-390/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.
Налоговый орган после отмены судебного приказа вправе был обратиться с административным иском в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга обратилось с настоящим административным иском в суд, то есть в установленный законом срок.
Как указывает административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ей произведена оплата налога на имущество за 2022 год в сумме 926 руб., в подтверждение чего представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ.
Судом в адрес ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга был сделан запрос в счет какой задолженности налоговым органом был учтен, поступивший от ФИО1 платеж в сумме 926 руб.
Согласно ответу на запрос ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили денежные средства в размере 926 руб., данные денежные средства зачтены налоговым органом в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Ответ на судебный запрос согласуется с расчетом пеней, рассчитанных налоговым органом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.
Принимая во внимание, что в чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ в назначении платежа указано: Единый налоговый платеж, чек по операции не содержит УИН, который отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, суд соглашается с позицией налогового органа и учитывает внесенный ФИО1 платеж в счет уплаты налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.
Кроме того, при определении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год суд учитывает и то, что в расчете пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год налоговым органом учтены произведенные ФИО1 платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб. 80 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 927 руб., в связи с чем налоговым органом сальдо для пени определено в размере 6 866 руб. 20 коп.
Доказательств уплаты иных недоимок административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению частично (с учетом произведенных административным ответчиком платежей) требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 866 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 355 руб. 51 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 926 руб.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 8 305 руб. 26 коп., суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 642 руб. 75 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4 350 руб. 31 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 127 руб. 60 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год в размере 19 руб. 47 коп.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что судом взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, имеются основания для взыскания пени на соответствующие недоимки.
Суд не соглашается с произведенным налоговым органом расчетом и производит собственный расчет пеней.
Пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 622 руб. 63 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 19 355,51 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (205 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
34
7,5
300
164,52
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
120,65
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
263,23
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
352,27
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
474,21
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
247,75
Пени: 1 622,63 ?
Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 1 622 руб. 63 коп.
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 274 руб. 05 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 34 445,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (366 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
195
7,5
300
1 679,19
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
214,71
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
468,45
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
626,90
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
843,90
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
440,90
Пени: 4 274,05 ?
Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 4 274 руб. 05 коп.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 087 руб. 71 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 8 766,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (366 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
195
7,5
300
427,34
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
54,64
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
119,22
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
159,54
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
214,77
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
112,20
Пени: 1 087,71 ?
Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 087 руб. 71 коп.
Пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 19 руб. 26 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 926,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (40 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
16
15
300
7,41
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024
24
16
300
11,85
Пени: 19,26 ?
Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 19 руб. 26 коп.
Также из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 165 руб. 14 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Принимая во внимание, что налоговым органом не принимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени в общем размере 7 003 руб. 65 коп., из расчета: 1 622 руб. 63 коп. + 4 274 руб. 05 коп. + 1 087 руб. 71 коп. + 19 руб. 26 коп.
То обстоятельство, что арендатор не платил ФИО1 арендные платежи, не является основанием для освобождения ФИО1 от обязательств по уплате налогов в установленные законом сроки.
При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
В связи с чем, суд удовлетворяет частично административный иск.
Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 866 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19 355 руб. 51 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 926 руб., пени в размере 7 003 руб. 65 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: М.С. Коростелева