Дело № 2а-1011/2022
УИД № 58RS0012-01-2022-002083-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 октября 2022 года г. Каменка
Каменский городской суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Седовой Н.В.,
при секретаре Мисулиной Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, мишин Г.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.02.2020 по 09.06.2021 (ОГРНИП <***>).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.32 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО1 04.06.2021 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемму в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2020 год. Согласно данным представленных деклараций сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила ноль рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой деклараций по УСНО за 2020 год было установление занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год Инспекцией 20.09.2021 составлен акт № 1237, на основании которого 29.11.2021 вынесено решение № 1098 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчику доначислен УСНО в сумме 562 293 руб. и пени в размере 46 456, 81 руб., а также ответчик привлечен к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 56 229,50 руб. и п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 28114,50 руб.
В добровольном порядке ФИО1 УСНО, доначисленный за 2020 год, пени, штраф не уплатил. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО2 на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 590 по состоянию на 21.01.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по УСНО.
23 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по УСНО за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 31 марта 2022 года.
Считает, что отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).
На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым платежам по УСНО за 2020 год в размере 639 094,81 руб., в том числе: налог -562 293 руб., пени по налогу – 46456,81 руб., штраф – 84 345 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом извещен.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1).
В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 в период 21.02.2020 по 09.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИНН <***>, ОГРН <***>, основным видом деятельность являлась обработка вторичного неметаллического сырья, дополнительными видами деятельности являлись производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве, производство прочих пластмассовых изделий, обработка отходов и лома стекла, обработка отходов бумаги и картона, обработка отходов и лома пластмасс, производство прочих строительно-монтажных работ, работы столярные и плотничные, торговля оптовая рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, торговля оптовая прочими промежуточными продуктами, состоял на учете в качестве плательщика УСНО с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
04.06.2021 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 года. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) по сроку не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляет 0 рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой деклараций по УСНО за 2020 год было установление занижение сумм налога, подлежащего уплате в бюджет и непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСНО за 2020 год Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области 20.09.2021 был составлен акт налоговой проверки № 1237, на основании которого 29.11.2021 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1098.
Данным решением административному ответчику доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в сумме 562293 руб., пени в размере 46 456,81 руб., а также привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 56230 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 28115 руб.
Решение № 1098 29.11.2021 вступило в силу, ответчиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
Судом установлено, что в добровольном порядке административным ответчиком решение № 1098 29.11.2021 не исполнено.
В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате доначисленных сумм налога, пени, штрафа административному ответчику было направлено требование № 590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2022, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогу, пени, штрафу в срок до 17.03.2022.
Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте почта России, заказное письмо с почтовым идентификатором ... было возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
Требование налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.
В судебном заседании установлено, что в установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по УСНО, пени, штрафа. Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ ... от 23.03.2022.
Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 31.03.2022, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании с ФИО1 недоимки по УСНО, пени, штрафа отменен.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области 31.03.2022, т.е. в данном случае административный истец вправе обратиться в суд с исковым заявлением позднее 30.09.2022.
Из материалов административного дела усматривается, что 12.09.2022 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.
Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, пени, штрафа суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.
Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 10 131 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, / года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 693 094 (шестисот девяноста трех тысяч девяноста четырех) рублей 81 копейки, из которых: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в размере 562 293 (пятисот шестидесяти двух тысяч двухсот девяноста трех) рублей, пени по налогу в размере 46 456 (сорока шести тысяч четырехсот пятидесяти шести) рублей 81 копейки, штраф в размере 84 345 (восьмидесяти четырех тысяч трехсот сорока пяти) рублей.
Взыскать с ФИО1, / года рождения, уроженца ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 131 (десяти тысяч ста тридцати одного) руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.
Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2022 года.
Председательствующий: Н.В.Седова