Решение в окончательной

форме составлено 22.12.2025

Дело № 2а-199/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000149-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«27» ноября 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по виду платежа «пени» в сумме 35010 руб. 16 коп. за период с 01.12.2017 по 05.02.2024.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) с 25.03.2011 по 03.11.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чём в ЕГРИП внесена соответствующая запись. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила (уплатила несвоевременно) налоги по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 95655,76 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 годы; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 24141,85 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налоговым органом начислены пени. Налогоплательщик в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД). За административным ответчиком числилась задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 31016 руб. за 2014 КВ04, 2015 КВ01, 2015КВ04, 2016КВ01, что подтверждается поданными декларациями. Поскольку ФИО1 не уплатила налоги (уплатила несвоевременно), налоговым органом были начислены пени. По состоянию на 11.03.2025 сумма задолженности у ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35010 руб. 16 коп., в том числе пени – 35010 руб. 16 коп. за период с 01.12.2017 по 05.02.2024. До 01.01.2023 пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В административном исковом заявлении налоговым органом приведён:

- расчёт пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017), общая сумма которых за 2017, 2018, 2019, 2020 годы составила 20713,96 руб.;

- расчёт пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, общая сумма которых за 2017, 2018, 2019, 2020 годы составила 4878,66 руб.;

- расчёт пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2014 КВ04, 2015 КВ01, 2015 КВ04, 2016 КВ01, общая сумма которых составила 3513,07 руб.

Всего начислено пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 29105 руб. 69 коп. (20713,96 руб.+ 4878,66 руб.+ 3513,07 руб.).

Расчёт пени: 29105 руб. 69 коп. (сальдо по пени по состоянию на 31.12.2022) + 5904,47 руб. (за период с 05.02.2023 по 05.02.2024) = 35010 руб. 16 коп. Расчёт пени за период с 05.02.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений процентной ставки ЦБ также приведён административным истцом в административном исковом заявлении, по состоянию на 11.03.2025 пени, подлежащие взысканию, составляют 5904,47 руб.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ налоговым органом указано следующее:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 29.12.2020, наименование налога: единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 31016 руб. за 2014КВ04, 2015КВ01, 2015КВ04, 2016 КВ01, пеня в размере 295,7 за 2016 год; период 2014КВ04, 2015КВ01, 2015 КВ04, 2016КВ01, 2016, 2017 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017: пеня в размере 1013,6 руб. за 2017 год (задолженность списана решением налогового органа № 8061 от 29.12.2021 о признании безнадёжными к взысканию и списанию на основании подпункта 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);

- ст. 47 постановление № 76110001655 от 05.09.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства № 34426/18/76022-ИП от 07.12.2018; наименование налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 23400 руб. за 2017 год, пеня в размере 322,34 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4590 руб. за 2017 год, пеня в размере 63,23 руб. за 2017 год (за 2017 год задолженность списана решением налогового органа № 1202 от 11.04.2023 «О признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности» на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»);

- ст. 47 постановление № 1867 от 20.06.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 52612/19/76022-ИП от 04.07.2019 (окончено 23.10.2019); наименование налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 26545 руб. за 2018 год, пеня в размере 116,58 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 5840 руб. за 2018 год, пеня в размере 25,65 руб. за 2018 год (за 2018 год задолженность списана решением налогового органа № 1202 от 11.04.2023 «О признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности» на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»);

- ст. 47 постановление № 254 от 02.03.2020, постановление о возбуждении исполнительного производства № 25698/20/76022-ИП от 02.03.2020 (окончено 10.06.2020); наименование налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 29354 руб. за 2019 год, пеня в размере 55,04 руб. за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 6884 руб. за 2019 год, пеня в размере 12,91 руб. за 2019 год (за 2019 год задолженность списана решением налогового органа № 1202 от 11.04.2023 «О признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности» на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 10.10.2022 № 2а-1654/2022; наименование налога: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 27310,4 руб. за 2020 год, пеня в размере 340,47 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 7091,88 руб. за 2020 год, пеня в размере 88,41 руб. за 2020 год (за 2020 год: исполнительное производство возбуждено 25.04.2024, окончено фактическим исполнением, страховые взносы за 2020 год погашены платежами в период с 16.04.2024 по 18.09.2024).

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:

- № 105471 от 25.09.2023 по сроку уплаты 28.12.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться на основании данного требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков-физических лиц с 01.01.2023. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом, меры взыскания в отношении индивидуальных предпринимателей по требованию принимаются в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые не подлежат взысканию в судебном порядке.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению инспекции в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяются положения п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ: срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также в срок - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, на основании п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму не менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

С учетом изложенного, при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки. Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10000 руб.

09.04.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-809/2024 о взыскании имущественных налогов, пени. 07.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области указанный судебный приказ отменён, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа. Административные исковые требования налогового органа основаны на положениях ст. 11.3, 69,70, 47, 48, 75 НК РФ.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещён надлежаще о месте и времени рассмотрения дела. Ранее в судебных заседаниях 20.06.2025, 22.08.2025 ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что на протяжении 10 лет предпринимательской деятельностью не занималась, никаких писем и извещений от налогового органа она не получала, предполагала, что её ИП закрылось автоматически. Примерно год назад судебные приставы-исполнители арестовали её счёт в банке, удержали с неё примерно 27000 рублей. В настоящее время административный ответчик трудоустроена по трудовому договору, платит налоги.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области, Отделения судебных приставов по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области, привлечённых судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще о месте и времени рассмотрения дела; представитель ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и представителей заинтересованных лиц.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В материалах дела имеются:

- постановление от 23.09.2024 об окончании исполнительного производства № 148996/24/76022-ИП, возбуждённого 25.04.2024 в отношении ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 10.10.2022 № 2а-1654/2022 о взыскании задолженности в размере 30192,28 руб. в пользу взыскателя МРИ ФНС № 10 по Ярославской области, в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (л/д 19);

- постановление от 25.04.2024 о возбуждении в отношении ФИО1 исполнительного производства № 148996/24/76022-ИП на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 10.10.2022 № 2а-1654/2022 о взыскании задолженности в размере 30192,28 руб. в пользу взыскателя МРИ ФНС № 10 по Ярославской области (л/д 20-22);

- решение МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области от 11.04.2023 № 1202 о признании задолженности ФИО1 на сумму 86464 руб. 87 коп. безнадёжной к взысканию и произведении её списания. Списаны страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 68340,01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 17049,97 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п. п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1074,89 руб. (л/д 24);

- решение МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области от 29.12.2021 № 8061 о признании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ФИО1, взыскание которых невозможно, на сумму 43649,03 руб. (в том числе, по недоимке 31016 руб., по пени 8937,28 руб., по штрафам 3695,75 руб.) безнадёжной к взысканию и произведении её списания. В качестве основания принятия решения указано на постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 118910619/7622 от 07.12.2018 (л/д 25);

- справка № 8108 от 29.12.2021 о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно в отношении ФИО1, из которой следует, что задолженность по недоимке составляет 31016 руб., по пени 8937,28 руб., по штрафам 3695,75 руб., всего: 43649,03 руб. (л/д 26-27);

- выписка из ЕГРИП, согласно которой ФИО1 в период с 25.03.2011 по 03.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л/д 28-32);

- налоговые декларации ФИО1 (л/д 33-59);

- требование № 105471 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, в котором административному ответчику предложено в срок до 28.12.2023 уплатить недоимку по страховым взносам в размере 34402,28 руб., пени в размере 32728,14 руб. (л/д 60-61);

- сведения о получении ФИО1 требования от 25.09.2023 № 105471 – 10.10.2023 (л/д 62);

- расчёт взыскиваемых пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 20713,96 руб. за 2017-2020 годы; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 4878,66 руб. за 2017-2020 годы; по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2014 КВ04, 2015 КВ01, 2015 КВ04, 2016 КВ01 в сумме 3513,07 руб.; за период с 05.02.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчёта пени и изменений процентной ставки ЦБ в сумме 5904,47 руб. (по состоянию на 11.03.2025) (л/д 64-76);

- основная учётная информация на налогоплательщика ФИО1 (л/д 77);

- материалы административного дела № 2а-809/2024 по заявлению МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании пени с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 09.04.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 35010 руб. 16 коп., в том числе: пени в размере 35010 руб. 16 коп. за период с 01.12.2017 по 04.02.2024; заявление ФИО1 от 07.11.2024 об отмене судебного приказа № 2а-809/2024 от 09.04.2024, в связи с её намерением выяснить предмет налога; определение от 07.11.2024 об отмене судебного приказа № 2а-809/2024 от 09.04.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л/д 88-106);

- информация Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области от 18.07.2025 о том, что сведения о начисленных и уплаченных налогах ФИО1 за период с 01.12.2017 по 05.02.2024 в информационном ресурсе налогового органа отсутствуют, в связи с отсутствием сведений о движимом и недвижимом имуществе физических лиц, в связи с чем, налоговые уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись. В информационном ресурсе налогового органа имеются сведения, что в адрес налогоплательщика выставлялось требование об уплате налога № 10547 от 25.09.2023 по сроку уплаты 28.12.2023 на сумму недоимки 67130,42 руб., решение о взыскании за счёт денежных средств № 1483 от 01.02.2024,заявление о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика № 3080 от 06.03.2022, судебный приказ № 2а-1654/2022 от 10.10.2022 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 34831,16 руб. (л/д 116);

- материалы административного дела № 2а-1661/2020 по заявлению МРИ ФНС № 4 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании единого налога на вменённый доход, страховых взносов на обязательное медицинское страхование с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 29.12.2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 31016 руб., пени в размере 295 руб. 70 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 1013 руб. 60 коп., всего: 32325 руб. 30 коп.; копия уведомления о вручении ФИО1 данного судебного приказа 01.02.2021 (л/д 129-142);

- информация ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области от 20.10.2025, из которой следует, что АИС ФССП России в настоящее время не содержит информации об исполнительных производствах № 34426/18/76022-ИП от 07.12.2018, № 52612/19/76022-ИП от 04.07.2019, № 25698/20/76022-ИП от 02.03.2020 в отношении должника ФИО1 Возможно, исполнительное производство уничтожено в связи с истечением срока централизованного хранения исполнительных производств. Также в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства № 116944/21/76022-ИП от 01.10.2021, окончено фактическим исполнением 21.02.2023; № 148996/24/76022-ИП от 25.04.2024, окончено фактическим исполнением 23.09.2024 (л/д 152);

- материалы административного дела № 2а-1654/2022 по заявлению МРИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ФИО1, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 10.10.2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за 2020 год по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 27310 руб. 40 коп., пени в размере 340 руб. 47 коп.; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 7091 руб. 88 коп., пени в размере 88 руб. 41 коп., всего: 34831 руб. 16 коп.; копия уведомления о вручении ФИО1 данного судебного приказа 19.10.2022 (л/д 157-172);

- информация, предоставленная Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области от 24.11.2025, согласно которой на основании решения о признании безнадёжной к взысканию и списании задолженности от 11.04.2023 № 1202 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы была признана безнадёжной к взысканию и списана. Пени, исчисленные на страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы и предъявленные в настоящем административном исковом заявлении списаны не были. Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание её безнадёжной ко взысканию. В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадёжной к взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. Как разъяснил Пленум ВАС РФ в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной положением ст. 59 НК РФ, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 10.10.2022 № 2а-1654/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени был направлен на исполнение в ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области; 25.04.2024 было возбуждено исполнительное производство № 148996/24/76022-ИП, которое окончено фактическим исполнение 23.09.2024. сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Обязанность по уплате пени в силу положений ст. 75 НК РФ производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, она следует его судьбе. Таким образом, взыскание пени за просрочку уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год за период с 15.02.2021 по 31.12.202 правомерно: ОПС в размере 3400,37 руб.; ОМС в размере 883 руб.; а также пени, исчисленные на совокупную обязанность (ОПС 2020 в размере 27310,40 руб., ОМС за 2020 год в размере 7091,88 руб.) за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4522,18 руб. (л/д 180-181).

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из положений ч.1, п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с требованием № 105471 по состоянию на 25.09.2023 за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 27310 руб. 40 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7091 руб. 88 коп.; пени в сумме 32728 руб. 14 коп. Указанную задолженность ФИО1 предложено уплатить в срок до 28.12.2023.

Данное требование получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 10.10.2023, а направленное посредством Почты России 09.10.2023.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пени, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет: пени за просрочку уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год за период с 15.02.2021 по 31.12.2022: ОПС в размере 3400,37 руб.; ОМС в размере 883 руб.; а также пени, исчисленные на совокупную обязанность (ОПС 2020 в размере 27310,40 руб., ОМС за 2020 год в размере 7091,88 руб.) за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4522,18 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области 04.04.2024, мировым судьей 09.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-809/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 35010 руб. 16 коп., определением мирового судьи от 07.11.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа, копия указанного определения была направлена в адрес налогового органа 02.12.2025.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 07.05.2025, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени пени в связи с неуплатой страховых взносов в размере 8805 руб. 55 коп. за период с 15.02.2021 по 05.02.2024 не уплачены, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

По остальным требованиям о взыскании со ФИО1 пеней за 2017 – 2019 годы в размере 26 204,61 руб., по мнению суда, срок на обращение в суд административным истцом пропущен. Уважительных причин для его восстановления не имеется. В указанной части в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженность по виду платежа «пени» за просрочку уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год за период с 15.02.2021 по 31.12.2022: ОПС в размере 3400,37 руб., ОМС в размере 883 руб., а также пени, исчисленные на совокупную обязанность (ОПС и ОМС за 2020 г.) за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4522,18 руб.; всего на общую сумму 8805,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требовании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья